{"id":4973,"date":"2025-02-15T19:20:34","date_gmt":"2025-02-15T19:20:34","guid":{"rendered":"https:\/\/www.aclegal.fr\/?p=4648"},"modified":"2025-02-15T19:20:34","modified_gmt":"2025-02-15T19:20:34","slug":"residence-fiscale-italie-personnes-physiques-2024","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.catastilegalinternational.com\/fr\/residence-fiscale-italie-personnes-physiques-2024\/","title":{"rendered":"Nouveaux crit\u00e8res de r\u00e9sidence fiscale en Italie pour les personnes physiques, entit\u00e9s et soci\u00e9t\u00e9s. Explications de l&rsquo;Agenzia delle Entrate. PREMI\u00c8RE PARTIE &#8211; Personnes physiques"},"content":{"rendered":"\t\t<div data-elementor-type=\"wp-post\" data-elementor-id=\"4973\" class=\"elementor elementor-4973\" data-elementor-post-type=\"post\">\n\t\t\t\t\t\t<section class=\"elementor-section elementor-top-section elementor-element elementor-element-0d620a1 elementor-section-boxed elementor-section-height-default elementor-section-height-default\" data-id=\"0d620a1\" data-element_type=\"section\" data-e-type=\"section\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-container elementor-column-gap-default\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-column elementor-col-100 elementor-top-column elementor-element elementor-element-9322a6f\" data-id=\"9322a6f\" data-element_type=\"column\" data-e-type=\"column\">\n\t\t\t<div class=\"elementor-widget-wrap\">\n\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t<section class=\"elementor-section elementor-top-section elementor-element elementor-element-a91d5cb elementor-section-boxed elementor-section-height-default elementor-section-height-default\" data-id=\"a91d5cb\" data-element_type=\"section\" data-e-type=\"section\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-container elementor-column-gap-default\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-column elementor-col-100 elementor-top-column elementor-element elementor-element-c38e39c\" data-id=\"c38e39c\" data-element_type=\"column\" data-e-type=\"column\">\n\t\t\t<div class=\"elementor-widget-wrap elementor-element-populated\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-f43004c elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"f43004c\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p><span style=\"font-weight: 400;\">Avec la <\/span><a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/20143\/6519685\/circolare%2Bn.%2B20%2Bde%2B4%2Bnovembre%2B2024%2Bresidenza%2Bpdf.pdf\/978517e4-aa40-d14c-be79-19028c0f8785\"><span style=\"font-weight: 400;\">Circulaire 20\/E du 4 novembre 2024<\/span><\/a><span style=\"font-weight: 400;\">, l&rsquo;Agenzia delle Entrate (c&rsquo;est-\u00e0-dire l&rsquo;administration fiscale italienne) a pr\u00e9sent\u00e9 son interpr\u00e9tation de la nouvelle l\u00e9gislation introduite par le D\u00e9cret \u00ab Fiscalit\u00e9 Internationale \u00bb (D.lgs. 209\/2023) en mati\u00e8re de r\u00e9sidence fiscale des personnes physiques, des entit\u00e9s et des soci\u00e9t\u00e9s.<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">Comme il est d\u00e9sormais bien connu, cette r\u00e9forme, <\/span><b>en vigueur depuis le 1er janvier 2024<\/b><span style=\"font-weight: 400;\">, a apport\u00e9 des modifications importantes aux crit\u00e8res de d\u00e9termination de la r\u00e9sidence fiscale en Italie pour les personnes physiques et les soci\u00e9t\u00e9s.<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">Cette intervention l\u00e9gislative a pour objectif de r\u00e9duire le contentieux national relatif \u00e0 la r\u00e9sidence fiscale et d&rsquo;adapter la l\u00e9gislation interne aux normes et pratiques internationales.<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">Voyons bri\u00e8vement quels sont les nouveaux crit\u00e8res de r\u00e9sidence fiscale en Italie en vigueur depuis 2024 et comment l&rsquo;Agence les interpr\u00e8te.<\/span><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t<section class=\"elementor-section elementor-top-section elementor-element elementor-element-3eeb0c6 elementor-section-boxed elementor-section-height-default elementor-section-height-default\" data-id=\"3eeb0c6\" data-element_type=\"section\" data-e-type=\"section\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-container elementor-column-gap-default\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-column elementor-col-100 elementor-top-column elementor-element elementor-element-91c2296\" data-id=\"91c2296\" data-element_type=\"column\" data-e-type=\"column\">\n\t\t\t<div class=\"elementor-widget-wrap elementor-element-populated\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-3bf9e6c elementor-widget elementor-widget-heading\" data-id=\"3bf9e6c\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"heading.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t<h2 class=\"elementor-heading-title elementor-size-large\">1. Nouveaux crit\u00e8res de r\u00e9sidence fiscale - Personnes physiques<\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-df1dce5 elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"df1dce5\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p><span style=\"font-weight: 400;\">Avant d&rsquo;examiner les commentaires de l&rsquo;administration fiscale italienne, il est utile de comparer les nouveaux crit\u00e8res avec les pr\u00e9c\u00e9dents.<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">Les crit\u00e8res permettant de d\u00e9terminer la r\u00e9sidence fiscale, tels qu&rsquo;ils figuraient dans la version pr\u00e9c\u00e9dente du paragraphe 2 de l&rsquo;article 2 du TUIR<span style=\"color: #ff0000;\"><strong>*<\/strong><\/span><\/span><span style=\"font-weight: 400;\"> (Testo Unico delle Imposte sui Redditi &#8211; Code des Imp\u00f4ts sur le Revenu), \u00e9taient relativement simples :<\/span><\/p><ul><li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">Inscription \u00e0 l&rsquo;anagrafe de la population r\u00e9sidante pour la majorit\u00e9 de la p\u00e9riode d&rsquo;imposition (183 jours ou 184 jours les ann\u00e9es bissextiles), ou<\/span><\/li><li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">R\u00e9sidence ou domicile sur le territoire de l&rsquo;\u00c9tat selon le Code civil pendant la majorit\u00e9 de la p\u00e9riode d&rsquo;imposition.<\/span><\/li><\/ul><p><span style=\"font-weight: 400;\">Ainsi, la loi stipulait :<\/span><\/p><p><i><span style=\"font-weight: 400;\">\u00ab\u00a0Aux fins de l&rsquo;imposition sur le revenu, sont consid\u00e9r\u00e9es comme r\u00e9sidentes les personnes qui, pendant la majorit\u00e9 de la p\u00e9riode d&rsquo;imposition, sont inscrites aux registres de la population r\u00e9sidante ou qui ont sur le territoire de l&rsquo;\u00c9tat leur domicile ou leur r\u00e9sidence selon le Code civil.\u00a0\u00bb<\/span><\/i><\/p><p><span style=\"color: #ff0000;\"><strong>*<\/strong><\/span><em><span style=\"font-weight: 400;\">Toujours valable pour d\u00e9terminer la r\u00e9sidence fiscale pour les ann\u00e9es ant\u00e9rieures \u00e0 2024.<\/span><\/em><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t<section class=\"elementor-section elementor-top-section elementor-element elementor-element-973b744 elementor-section-boxed elementor-section-height-default elementor-section-height-default elementor-invisible\" data-id=\"973b744\" data-element_type=\"section\" data-e-type=\"section\" data-settings=\"{&quot;animation&quot;:&quot;zoomIn&quot;}\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-container elementor-column-gap-default\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-column elementor-col-100 elementor-top-column elementor-element elementor-element-ce9dcfd\" data-id=\"ce9dcfd\" data-element_type=\"column\" data-e-type=\"column\">\n\t\t\t<div class=\"elementor-widget-wrap elementor-element-populated\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-d1c6865 elementor-cta--layout-image-left elementor-cta--skin-classic elementor-animated-content elementor-bg-transform elementor-bg-transform-zoom-in elementor-widget elementor-widget-call-to-action\" data-id=\"d1c6865\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"call-to-action.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-cta\">\n\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-cta__content\">\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<h2 class=\"elementor-cta__title elementor-cta__content-item elementor-content-item\">\n\t\t\t\t\t\tR\u00e9sident fiscal en Italie et propri\u00e9taire d'un bien en France ?\t\t\t\t\t<\/h2>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-cta__description elementor-cta__content-item elementor-content-item\">\n\t\t\t\t\t\tContactez-nous pour une \u00e9tude personnalis\u00e9e de votre situation.\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-cta__button-wrapper elementor-cta__content-item elementor-content-item \">\n\t\t\t\t\t<a class=\"elementor-cta__button elementor-button elementor-size-\" href=\"https:\/\/www.aclegal.fr\/contact\">\n\t\t\t\t\t\tCONTACT\t\t\t\t\t<\/a>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t<section class=\"elementor-section elementor-top-section elementor-element elementor-element-11c36f3 elementor-section-boxed elementor-section-height-default elementor-section-height-default\" data-id=\"11c36f3\" data-element_type=\"section\" data-e-type=\"section\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-container elementor-column-gap-default\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-column elementor-col-100 elementor-top-column elementor-element elementor-element-928ba85\" data-id=\"928ba85\" data-element_type=\"column\" data-e-type=\"column\">\n\t\t\t<div class=\"elementor-widget-wrap elementor-element-populated\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-be7b4e9 elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"be7b4e9\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p><span style=\"font-weight: 400;\">Avec la r\u00e9forme, les principales nouveaut\u00e9s en mati\u00e8re de crit\u00e8res de r\u00e9sidence fiscale en Italie sont les suivantes :<\/span><\/p><ul><li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">Distinction entre la <\/span><b>notion fiscale et la notion civile du domicile<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> (cette derni\u00e8re se rapportant au centre des int\u00e9r\u00eats \u00e9conomiques), avec l&rsquo;introduction du crit\u00e8re du domicile bas\u00e9 sur les \u00ab\u00a0<\/span><b>relations personnelles et familiales<\/b><span style=\"font-weight: 400;\">\u00ab\u00a0.<\/span><\/li><li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">Introduction du <\/span><b>crit\u00e8re de pr\u00e9sence physique effective en Italie<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> pour d\u00e9terminer la r\u00e9sidence, y compris les <\/span><b>fractions de jour<\/b><span style=\"font-weight: 400;\">.<\/span><\/li><li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">L&rsquo;inscription \u00e0 l&rsquo;anagrafe passe d&rsquo;une <\/span><b>pr\u00e9somption <\/b><span style=\"font-weight: 400;\">absolue \u00e0 une pr\u00e9somption <\/span><b>relative<\/b><span style=\"font-weight: 400;\">, laissant ainsi au contribuable la possibilit\u00e9 de d\u00e9montrer sa r\u00e9sidence dans un autre \u00c9tat.<\/span><\/li><li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">Maintien du crit\u00e8re de r\u00e9sidence selon le Code civil, qui d\u00e9finit la r\u00e9sidence comme le lieu de \u00ab\u00a0s\u00e9jour habituel\u00a0\u00bb<span style=\"color: #ff0000;\"><strong>*<\/strong><\/span><\/span><span style=\"font-weight: 400;\">.<\/span><\/li><\/ul><p><span style=\"font-weight: 400;\">Le paragraphe 2 de l&rsquo;article 2 du TUIR modifi\u00e9 stipule d\u00e9sormais :<\/span><\/p><p><i><span style=\"font-weight: 400;\">\u00ab\u00a0Aux fins de l&rsquo;imposition sur le revenu, sont consid\u00e9r\u00e9es comme r\u00e9sidentes les personnes qui, pendant la majorit\u00e9 de la p\u00e9riode d&rsquo;imposition, y <\/span><\/i><b><i>compris les fractions de jour<\/i><\/b><i><span style=\"font-weight: 400;\">, ont leur r\u00e9sidence selon le Code civil ou leur domicile sur le territoire de l&rsquo;\u00c9tat, <\/span><\/i><b><i>ou qui y sont pr\u00e9sentes<\/i><\/b><i><span style=\"font-weight: 400;\">.\u00a0\u00bb<\/span><\/i><\/p><p><i><span style=\"font-weight: 400;\">\u00ab\u00a0Aux fins de l&rsquo;application de cette disposition, <\/span><\/i><b><i>le domicile est d\u00e9fini comme le lieu o\u00f9 se d\u00e9veloppent principalement les relations personnelles et familiales de la personne. Sauf preuve contraire<\/i><\/b><i><span style=\"font-weight: 400;\">, les personnes inscrites pour la majorit\u00e9 de la p\u00e9riode d&rsquo;imposition aux registres de la population r\u00e9sidante sont pr\u00e9sum\u00e9es r\u00e9sidentes.\u00a0\u00bb<\/span><\/i><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">Ainsi, <\/span><b>\u00e0 partir de l&rsquo;ann\u00e9e d&rsquo;imposition 2024<span style=\"color: #ff0000;\">**<\/span><\/b><span style=\"font-weight: 400;\">, seront consid\u00e9r\u00e9es comme fiscalement r\u00e9sidentes en Italie les personnes physiques qui, <\/span><b>pour la majorit\u00e9 de la p\u00e9riode d&rsquo;imposition<\/b><span style=\"font-weight: 400;\">, <\/span><b>remplissent l&rsquo;un des crit\u00e8res suivants<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> :<\/span><\/p><ul><li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">Elles ont leur r\u00e9sidence (s\u00e9jour habituel) en Italie selon le Code civil, ou<\/span><\/li><li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">Elles ont leur domicile en Italie, entendu comme centre des relations personnelles et familiales, ou<\/span><\/li><li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">Elles sont physiquement pr\u00e9sentes sur le territoire de l&rsquo;\u00c9tat, y compris pour des fractions de jour, ou<\/span><\/li><li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">Elles sont inscrites aux registres de la population r\u00e9sidante, sauf preuve contraire apport\u00e9e par le contribuable.<\/span><\/li><\/ul><p><span style=\"color: #ff0000;\"><strong>*<\/strong><\/span><em><span style=\"font-weight: 400;\">Sur ce point, voir la circulaire n\u00b0 25\/E du 18 ao\u00fbt 2023 ainsi que l&rsquo;interpr\u00e9tation de la notion de r\u00e9sidence donn\u00e9e par la Cour de cassation (ordonnance n\u00b0 3841 du 15 f\u00e9vrier 2021).<\/span><\/em><\/p><p><span style=\"color: #ff0000;\"><strong>**<\/strong><\/span><em><span style=\"font-weight: 400;\">N.B. Pour les ann\u00e9es pr\u00e9c\u00e9dentes, les dispositions en vigueur, c&rsquo;est-\u00e0-dire l&rsquo;article 2(2) du TUIR dans sa version en vigueur jusqu&rsquo;au 31 d\u00e9cembre 2023, continuent \u00e0 s&rsquo;appliquer.<\/span><\/em><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-82896a0 elementor-widget elementor-widget-heading\" data-id=\"82896a0\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"heading.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t<h2 class=\"elementor-heading-title elementor-size-large\">2. Commentaires de l'administration fiscale italienne sur la r\u00e9sidence des personnes physiques<\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-c0292b2 elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"c0292b2\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p class=\"p1\"><span style=\"font-weight: 400;\">L&rsquo;administration fiscale italienne, apr\u00e8s avoir rappel\u00e9 les objectifs de mise \u00e0 jour et de simplification de la nouvelle l\u00e9gislation ainsi que l&rsquo;importance centrale du concept de r\u00e9sidence fiscale dans le syst\u00e8me juridique italien, passe en revue chaque crit\u00e8re, en pr\u00e9cisant les m\u00e9thodes d&rsquo;\u00e9valuation et en donnant des exemples pratiques.<\/span><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-9a52c2b content-align-cta-center elementor-widget elementor-widget-eael-cta-box\" data-id=\"9a52c2b\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"eael-cta-box.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"eael-call-to-action cta-basic bg-lite cta-preset-1\">\n        <h2 class=\"title eael-cta-heading\">Cabinet Fiscal International <br>AC Legal<\/h2><p style=\"text-align: center\">N'h\u00e9sitez pas \u00e0 nous contacter !<\/p><p style=\"text-align: center\">Quelle que soit votre demande, nous sommes heureux de vous assister dans vos questions de fiscalit\u00e9 internationale et patrimoniale.<\/p><a href=\"https:\/\/www.aclegal.fr\/contatti\/\" class=\"cta-button cta-preset-1  \">CONTACT<\/a>\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t<section class=\"elementor-section elementor-top-section elementor-element elementor-element-18c55a4 elementor-section-boxed elementor-section-height-default elementor-section-height-default\" data-id=\"18c55a4\" data-element_type=\"section\" data-e-type=\"section\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-container elementor-column-gap-default\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-column elementor-col-100 elementor-top-column elementor-element elementor-element-55404a9\" data-id=\"55404a9\" data-element_type=\"column\" data-e-type=\"column\">\n\t\t\t<div class=\"elementor-widget-wrap elementor-element-populated\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-afda5cc elementor-widget elementor-widget-heading\" data-id=\"afda5cc\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"heading.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t<h3 class=\"elementor-heading-title elementor-size-default\">2.1. V\u00e9rification des conditions de r\u00e9sidence fiscale<\/h3>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-5f50cdd elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"5f50cdd\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p><span style=\"font-weight: 400;\">En ce qui concerne la v\u00e9rification des conditions pour qu&rsquo;une personne soit consid\u00e9r\u00e9e comme r\u00e9sidente fiscale en Italie,\u00a0\u00a0<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">l&rsquo;administration rappelle qu&rsquo;une telle enqu\u00eate, au-del\u00e0 de la donn\u00e9e formelle de l&rsquo;enregistrement \u00e0 l&rsquo;\u00e9tat civil\u00a0<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">\u00ab <\/span><strong><i>suppose une v\u00e9rification factuelle \u00e0 effectuer au cas par cas<span style=\"color: #ff0000;\">*<\/span><\/i><\/strong><i><span style=\"font-weight: 400;\">,\u00a0<\/span><\/i><\/p><p><i><span style=\"font-weight: 400;\">en vue d&rsquo;une mise en balance concr\u00e8te des \u00e9l\u00e9ments permettant de v\u00e9rifier le lieu de domicile ou de r\u00e9sidence ainsi que, \u00e0 partir du 1er janvier 2024, la pr\u00e9sence physique sur le territoire de l&rsquo;\u00c9tat<\/span><\/i><span style=\"font-weight: 400;\"> \u00bb.\u00a0<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">Cela signifie qu&rsquo;il n&rsquo;existe pas de pr\u00e9somption de r\u00e9sidence fiscale pouvant \u00eatre d\u00e9finie de mani\u00e8re absolue par la loi, mais que son existence doit faire l&rsquo;objet d&rsquo;une analyse sp\u00e9cifique et circonstancielle au cas par cas.<\/span><\/p><p><em><span style=\"font-weight: 400;\"><span style=\"color: #ff0000;\"><strong>*<\/strong><\/span>Comme indiqu\u00e9 dans la circulaire n\u00b0 25\/E du 18 ao\u00fbt 2023 susmentionn\u00e9e.<\/span><\/em><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-94db4b9 elementor-widget elementor-widget-heading\" data-id=\"94db4b9\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"heading.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t<h3 class=\"elementor-heading-title elementor-size-default\">2.2. Irrecevabilit\u00e9 du rescrit<\/h3>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-2b98f24 elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"2b98f24\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p><span style=\"font-weight: 400;\">Un corollaire in\u00e9vitable de l&rsquo;\u00e9valuation \u00ab au cas par cas \u00bb du domicile fiscal est l&rsquo;irrecevabilit\u00e9 du rescrit.<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">L&rsquo;administration rappelle que \u00ab <\/span><i><span style=\"font-weight: 400;\">tant pour les personnes physiques que pour les entit\u00e9s, l&rsquo;appr\u00e9ciation de la r\u00e9sidence fiscale suppose la v\u00e9rification d&rsquo;\u00e9l\u00e9ments factuels qui ne peuvent \u00eatre r\u00e9alis\u00e9s au moment du rescrit et que \u201cles requ\u00eates visant \u00e0 v\u00e9rifier la r\u00e9sidence sont donc irrecevables\u201d<span style=\"color: #ff0000;\"><strong>*<\/strong><\/span><\/span><\/i><span style=\"font-weight: 400;\">.<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">Par cons\u00e9quent, l&rsquo;appr\u00e9ciation des \u00e9l\u00e9ments de la r\u00e9sidence fiscale du contribuable sera laiss\u00e9e au bon jugement du contribuable et\/ou de l&rsquo;administration fiscale au moment de l&rsquo;\u00e9valuation, puisqu&rsquo;il ne sera pas possible de demander \u00e0 l&rsquo;administration, ni \u00e0 l&rsquo;avance ni apr\u00e8s, de v\u00e9rifier la r\u00e9sidence fiscale par voie de rescrit.<\/span><\/p><p><span style=\"color: #ff0000;\"><strong>*<\/strong><\/span><em><span style=\"font-weight: 400;\">Sur ce point, voir la circulaire n\u00b0 9\/E du 1er avril 2016.<\/span><\/em><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-1552112 content-align-cta-center elementor-widget elementor-widget-eael-cta-box\" data-id=\"1552112\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"eael-cta-box.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"eael-call-to-action cta-basic bg-lite cta-preset-1\">\n        <h2 class=\"title eael-cta-heading\">Cabinet Fiscal International <br>AC Legal<\/h2><p style=\"text-align: center\">N'h\u00e9sitez pas \u00e0 nous contacter !<\/p><p style=\"text-align: center\">Quelle que soit votre demande, nous sommes heureux de vous assister dans vos questions de fiscalit\u00e9 internationale et patrimoniale.<\/p><a href=\"https:\/\/www.aclegal.fr\/contatti\/\" class=\"cta-button cta-preset-1  \">CONTACT<\/a>\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t<section class=\"elementor-section elementor-top-section elementor-element elementor-element-ffdb5dc elementor-section-boxed elementor-section-height-default elementor-section-height-default\" data-id=\"ffdb5dc\" data-element_type=\"section\" data-e-type=\"section\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-container elementor-column-gap-default\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-column elementor-col-100 elementor-top-column elementor-element elementor-element-81894c3\" data-id=\"81894c3\" data-element_type=\"column\" data-e-type=\"column\">\n\t\t\t<div class=\"elementor-widget-wrap elementor-element-populated\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-573dee6 elementor-widget elementor-widget-heading\" data-id=\"573dee6\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"heading.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t<h3 class=\"elementor-heading-title elementor-size-default\">2.3. P\u00e9riodes non cons\u00e9cutives - Fractions de jour<\/h3>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-89012a7 elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"89012a7\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p><span style=\"font-weight: 400;\">L&rsquo;administration confirme, dans la continuit\u00e9 du r\u00e9gime pr\u00e9c\u00e9dent, que<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">\u00ab <\/span><i><span style=\"font-weight: 400;\">pour le calcul de la partie la plus importante de la p\u00e9riode d&rsquo;imposition, on prend \u00e9galement en consid\u00e9ration <\/span><\/i><b><i>les p\u00e9riodes non cons\u00e9cutives<\/i><\/b><i><span style=\"font-weight: 400;\"> de l&rsquo;ann\u00e9e, en les additionnant<\/span><\/i><span style=\"font-weight: 400;\">.\u00a0<\/span><\/p><p><i><span style=\"font-weight: 400;\">Par cons\u00e9quent, aux fins de la r\u00e9sidence fiscale en Italie, <\/span><\/i><b><i>il n&rsquo;est pas n\u00e9cessaire<\/i><\/b><i><span style=\"font-weight: 400;\"> que les facteurs de rattachement requis par la r\u00e8gle se produisent <\/span><\/i><b><i>de mani\u00e8re continue et ininterrompue<\/i><\/b><i><span style=\"font-weight: 400;\">, mais il suffit qu&rsquo;ils se produisent pendant 183 &#8211; ou 184 en cas d&rsquo;ann\u00e9e bissextile &#8211; jours au cours d&rsquo;une ann\u00e9e civile<\/span><\/i><span style=\"font-weight: 400;\"> \u00bb.<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">En outre, l&rsquo;administration rappelle que la nouvelle l\u00e9gislation permet d\u00e9sormais de calculer \u00e9galement des fractions de jour, ce qui est particuli\u00e8rement utile lorsqu&rsquo;il s&rsquo;agit d&rsquo;\u00e9tablir la pr\u00e9sence physique d&rsquo;un contribuable sur le territoire de l&rsquo;\u00c9tat, en l&rsquo;absence de r\u00e9sidence ou de domicile ou d&rsquo;inscription au registre de la population r\u00e9sidente.<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">Sur ce point, l&rsquo;administration fournit un exemple pratique, comme suit :<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">\u00ab\u00a0 <\/span><i><span style=\"font-weight: 400;\">Supposons le cas d&rsquo;un contribuable &#8211; non inscrit au registre de la population r\u00e9sidente et sans r\u00e9sidence ni domicile sur le territoire de l&rsquo;\u00c9tat &#8211; qui arrive en Italie avec un avion atterrissant \u00e0 23 heures le 1er juillet 2024 (ann\u00e9e bissextile) pour rester sans interruption sur le territoire de l&rsquo;\u00c9tat jusqu&rsquo;\u00e0 1 heure du matin le 31 d\u00e9cembre 2024.\u00a0<\/span><\/i><\/p><p><i><span style=\"font-weight: 400;\">Dans l&rsquo;exemple,<\/span><\/i><b><i> les journ\u00e9es du 1er juillet et du 31 d\u00e9cembre 2024 sont \u00e9galement compt\u00e9es dans leur int\u00e9gralit\u00e9<\/i><\/b><i><span style=\"font-weight: 400;\">, m\u00eame si le contribuable n&rsquo;a pass\u00e9 qu&rsquo;une heure sur le territoire de l&rsquo;\u00c9tat chaque jour. Il s&rsquo;ensuit que, ayant rempli la condition de pr\u00e9sence physique pendant 184 jours, le contribuable est consid\u00e9r\u00e9 comme r\u00e9sident fiscal en Italie pour l&rsquo;ann\u00e9e 2024 <\/span><\/i><span style=\"font-weight: 400;\">\u00bb.<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">Avec cet exemple, l&rsquo;administration pr\u00e9cise qu&rsquo;une pr\u00e9sence inf\u00e9rieure \u00e0 une demi-journ\u00e9e n&rsquo;est pas admise et que, par cons\u00e9quent, le temps pass\u00e9 sur deux demi-journ\u00e9es discontinues au cours de l&rsquo;ann\u00e9e compte pour une journ\u00e9e enti\u00e8re dans le calcul de la p\u00e9riode de r\u00e9sidence au cours de la p\u00e9riode d&rsquo;imposition.<\/span><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-46e812e elementor-widget elementor-widget-heading\" data-id=\"46e812e\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"heading.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t<h3 class=\"elementor-heading-title elementor-size-default\">2.4. Travail \u00e0 distance et r\u00e9sidence fiscale<\/h3>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-2df9cf0 elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"2df9cf0\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p><span style=\"font-weight: 400;\">Les cons\u00e9quences fiscales pour la r\u00e9sidence dans le domaine du travail \u00e0 distance constituent sans aucun doute un aspect particuli\u00e8rement pertinent et d&rsquo;actualit\u00e9, que l&rsquo;administration prend soin d&rsquo;aborder dans la circulaire sous commentaire.<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">L&rsquo;Agence envisage le travail \u00e0 distance (d\u00e9fini comme \u00ab travail agile \u00bb) dans deux sc\u00e9narios<\/span><\/p><ul><li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">le travailleur qui travaille \u00e0 distance depuis l&rsquo;Italie, sans avoir \u00e9t\u00e9 r\u00e9sident dans notre pays au cours des ann\u00e9es pr\u00e9c\u00e9dentes\u00a0<\/span><\/li><li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">le travailleur qui travaille \u00e0 distance depuis l&rsquo;\u00e9tranger et qui a \u00e9t\u00e9 r\u00e9sident fiscal italien au cours des ann\u00e9es pr\u00e9c\u00e9dentes.\u00a0<\/span><\/li><\/ul><p><span style=\"font-weight: 400;\">En <\/span><b>ce qui concerne le premier sc\u00e9nario<\/b><span style=\"font-weight: 400;\">, il convient de noter que l&rsquo;application du nouveau crit\u00e8re de la \u00ab pr\u00e9sence physique \u00bb sur le territoire du contribuable signifie que le travailleur \u00e0 distance est susceptible d&rsquo;\u00eatre consid\u00e9r\u00e9 comme un r\u00e9sident fiscal italien s&rsquo;il passe en Italie la majeure partie de la p\u00e9riode imposable (c&rsquo;est-\u00e0-dire 183 jours ou 184 jours en cas d&rsquo;ann\u00e9e bissextile), m\u00eame en l&rsquo;absence de r\u00e9sidence, de domicile ou d&rsquo;inscription \u00e0 l&rsquo;\u00e9tat civil en Italie.\u00a0<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">En particulier, cela entra\u00eenera l&rsquo;imposition de tous les revenus produits en Italie et \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger par le travailleur \u00ab <\/span><i><span style=\"font-weight: 400;\">smart working<\/span><\/i><span style=\"font-weight: 400;\"> \u00bb, le principe dit de \u00ab l&rsquo;imposition mondiale &#8211; <\/span><i><span style=\"font-weight: 400;\">worldwide taxation<\/span><\/i><span style=\"font-weight: 400;\"> \u00bb \u00e9tant en vigueur en Italie pour les r\u00e9sidents, sous r\u00e9serve de l&rsquo;application de conventions internationales limitant ou excluant l&rsquo;imposition italienne.<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">En <\/span><b>ce qui concerne le deuxi\u00e8me sc\u00e9nario<\/b><span style=\"font-weight: 400;\">, il convient de noter qu&rsquo;un travailleur qui passe la majeure partie de l&rsquo;ann\u00e9e dans un autre pays pour y travailler \u00e0 distance conservera sa r\u00e9sidence fiscale italienne si l&rsquo;un des trois autres crit\u00e8res est rempli, c&rsquo;est-\u00e0-dire s&rsquo;il a conserv\u00e9 sa r\u00e9sidence fiscale en Italie,\u00a0<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">c&rsquo;est-\u00e0-dire s&rsquo;il a conserv\u00e9 en Italie<\/span><\/p><ul><li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">ses relations personnelles et familiales (domicile au sens de l&rsquo;article 2, paragraphe 2, du TUIR), ou<\/span><\/li><li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">a maintenu sa r\u00e9sidence habituelle en Italie (r\u00e9sidence au sens du code civil), ou<\/span><\/li><li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">est inscrit au registre de la population r\u00e9sidente,<\/span><\/li><\/ul><p><span style=\"font-weight: 400;\">sans pr\u00e9judice, bien s\u00fbr, de l&rsquo;application des conventions internationales et sans pr\u00e9judice du droit, \u00e0 notre avis, d&rsquo;apporter la preuve contraire de la r\u00e9sidence \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger en tout \u00e9tat de cause, m\u00eame en l&rsquo;absence de conventions<span style=\"color: #ff0000;\"><strong>*<\/strong><\/span>.\u00a0<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">En effet, la nouvelle l\u00e9gislation a inclus dans le texte la possibilit\u00e9 de fournir une preuve contraire aux donn\u00e9es formelles de l&rsquo;\u00e9tat civil, un obstacle qui \u00e9tait auparavant insurmontable en l&rsquo;absence de conventions<\/span><span style=\"font-weight: 400;\">.<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">Par cons\u00e9quent, le travailleur italien \u00ab <\/span><i><span style=\"font-weight: 400;\">smart working<\/span><\/i><span style=\"font-weight: 400;\"> \u00bb, qui s\u00e9journe \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger pendant la majeure partie de la p\u00e9riode d&rsquo;imposition, peut d\u00e9sormais apporter la preuve qu&rsquo;il n&rsquo;est pas un travailleur ind\u00e9pendant,\u00a0<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\"><strong>peut d\u00e9sormais prouver qu&rsquo;il n&rsquo;est pas r\u00e9sident fiscal italien<\/strong>,\u00a0<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\"><strong>s&rsquo;il prouve qu&rsquo;il n&rsquo;a pas \u00e9t\u00e9 physiquement pr\u00e9sent<\/strong>, r\u00e9sidant ou domicili\u00e9 en Italie <strong>pendant la majeure partie de la p\u00e9riode d&rsquo;imposition<\/strong>,\u00a0<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">qu&rsquo;il soit ou non enregistr\u00e9 en Italie et qu&rsquo;il existe ou non une convention.<\/span><\/p><p><span style=\"color: #ff0000;\"><strong>*<\/strong><\/span><em><span style=\"font-weight: 400;\">Voir sur ce point le paragraphe 2.1.4. de la circulaire n\u00b0 20\/E du 4 novembre 2024.<\/span><\/em><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-a0efaaf content-align-cta-center elementor-widget elementor-widget-eael-cta-box\" data-id=\"a0efaaf\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"eael-cta-box.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"eael-call-to-action cta-basic bg-lite cta-preset-1\">\n        <h2 class=\"title eael-cta-heading\">Cabinet Fiscal International <br>AC Legal<\/h2><p style=\"text-align: center\">N'h\u00e9sitez pas \u00e0 nous contacter !<\/p><p style=\"text-align: center\">Quelle que soit votre demande, nous sommes heureux de vous assister dans vos questions de fiscalit\u00e9 internationale et patrimoniale.<\/p><a href=\"https:\/\/www.aclegal.fr\/contatti\/\" class=\"cta-button cta-preset-1  \">CONTACT<\/a>\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-92c967c elementor-widget elementor-widget-heading\" data-id=\"92c967c\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"heading.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t<h3 class=\"elementor-heading-title elementor-size-default\">2.5. Nouvelles r\u00e8gles sur la r\u00e9sidence fiscale et les conventions de double imposition<\/h3>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-e7e6f15 elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"e7e6f15\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p><span style=\"font-weight: 400;\">En droit italien, les accords internationaux pr\u00e9valent sur le droit national<span style=\"color: #ff0000;\"><strong>*<\/strong><\/span><\/span><span style=\"font-weight: 400;\">, \u00e0 moins que ce dernier ne soit plus favorable au contribuable.<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">L&rsquo;Italie a conclu un nombre assez important de conventions bilat\u00e9rales contre la double imposition dans le domaine de l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu et sur la fortune.\u00a0<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">Ces conventions ont pour objet de r\u00e9partir le pouvoir d&rsquo;imposition entre deux \u00c9tats contractants afin de limiter ou d&rsquo;\u00e9liminer la double imposition des revenus produits sur leur territoire par des r\u00e9sidents et des non-r\u00e9sidents.\u00a0<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">Il peut arriver qu&rsquo;une personne physique, r\u00e9sidant et\/ou travaillant entre les deux \u00c9tats contractants, soit consid\u00e9r\u00e9e comme r\u00e9sidente fiscale dans chacun d&rsquo;eux en vertu de leur l\u00e9gislation interne.\u00a0<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">Les conventions conclues par l&rsquo;Italie contiennent g\u00e9n\u00e9ralement (conform\u00e9ment au mod\u00e8le de l&rsquo;OCDE) une clause visant \u00e0 r\u00e9soudre les conflits relatifs \u00e0 la r\u00e9sidence fiscale, \u00e0 savoir l&rsquo;article 4.\u00a0<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">L&rsquo;article 4 &#8211; paragraphe 1 indique que la r\u00e9sidence fiscale aux fins de la convention est d\u00e9termin\u00e9e selon le droit interne de chaque \u00c9tat contractant.<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">Si, en vertu de l&rsquo;application de la loi nationale, la personne est consid\u00e9r\u00e9e comme r\u00e9sidente dans les deux \u00c9tats, le paragraphe 2 du m\u00eame article vient \u00e0 l&rsquo;aide des Tie-Breaker Rules, qui contiennent une s\u00e9rie de crit\u00e8res (les \u00ab <\/span><i><span style=\"font-weight: 400;\">Tie-Breaker Rules<\/span><\/i><span style=\"font-weight: 400;\"> \u00bb) servant \u00e0 r\u00e9soudre les conflits de r\u00e9sidence.\u00a0<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">Ces crit\u00e8res, applicables \u00ab en cascade \u00bb, font pr\u00e9valoir en premier lieu le <\/span><b>crit\u00e8re de la r\u00e9sidence permanente <\/b><span style=\"font-weight: 400;\">; si ce crit\u00e8re ne r\u00e9sout pas le conflit, le <\/span><b>crit\u00e8re du centre des int\u00e9r\u00eats vitaux et \u00e9conomiques<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> suit, puis, en dernier lieu, la <\/span><b>r\u00e9sidence habituelle<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> et la <\/span><b>nationalit\u00e9 <\/b><span style=\"font-weight: 400;\">du contribuable.<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">En ce qui concerne le nouveau crit\u00e8re de la pr\u00e9sence physique, susceptible d&rsquo;\u00e9tablir la r\u00e9sidence fiscale en Italie ind\u00e9pendamment de la r\u00e9sidence, du domicile ou de l&rsquo;\u00e9tat civil de la personne, l&rsquo;administration fiscale souligne que les r\u00e8gles de d\u00e9partage s&rsquo;appliqueront \u00e9galement en pr\u00e9sence de ce crit\u00e8re.\u00a0<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">\u00c0 cet \u00e9gard, l&rsquo;exemple d&rsquo;un travailleur frontalier qui travaille en Italie est donn\u00e9, et l&rsquo;Agence pr\u00e9cise que <\/span><\/p><p><i><span style=\"font-weight: 400;\">\u00ab Dans une telle hypoth\u00e8se, il semble appropri\u00e9 de pr\u00e9ciser que, si les travailleurs en question sont consid\u00e9r\u00e9s comme des r\u00e9sidents fiscaux \u00e9galement dans l&rsquo;\u00c9tat d&rsquo;origine en vertu de la l\u00e9gislation nationale pertinente, le conflit de r\u00e9sidence avec l&rsquo;Italie peut \u00eatre r\u00e9solu en appliquant les r\u00e8gles de rupture d&rsquo;\u00e9galit\u00e9 contenues dans la convention sur la double imposition conclue par l&rsquo;Italie.<\/span><\/i><\/p><p><i><span style=\"font-weight: 400;\">Il en va de m\u00eame dans les cas o\u00f9 la convention de double imposition en vigueur entre l&rsquo;Italie et l&rsquo;\u00c9tat d&rsquo;origine du travailleur ne r\u00e9glemente pas express\u00e9ment l&rsquo;imposition du travail des travailleurs dits frontaliers, comme c&rsquo;est le cas, par exemple, de la convention de double imposition entre l&rsquo;Italie et la Slov\u00e9nie \u00bb.\u00a0<\/span><\/i><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">En ce qui concerne les questions de double r\u00e9sidence, nous profitons de l&rsquo;occasion pour rappeler que la l\u00e9gislation italienne sur la r\u00e9sidence fiscale n&rsquo;envisage pas ce que l&rsquo;on appelle la <\/span><b>r\u00e9sidence partielle<\/b><span style=\"font-weight: 400;\">.<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">En d&rsquo;autres termes, lorsqu&rsquo;une personne est consid\u00e9r\u00e9e comme r\u00e9sidente fiscale en Italie, elle l&rsquo;est pour toute l&rsquo;ann\u00e9e fiscale.<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">Toutefois, l&rsquo;Agence a pris soin de pr\u00e9ciser que la r\u00e9sidence fiscale partielle en Italie, c&rsquo;est-\u00e0-dire la r\u00e9sidence seulement pendant une certaine p\u00e9riode de l&rsquo;ann\u00e9e civile, est configurable dans deux cas :<\/span><\/p><ul><li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">lors de l&rsquo;application des conventions conclues avec l&rsquo;Allemagne, la Suisse et le Panama, qui pr\u00e9voient express\u00e9ment ce crit\u00e8re pour r\u00e9soudre les cas de conflit de r\u00e9sidence avec l&rsquo;Italie<\/span><\/li><li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">en g\u00e9n\u00e9ral et conform\u00e9ment aux Commentaires du Mod\u00e8le de l&rsquo;OCDE, lors de l&rsquo;application des <\/span><i><span style=\"font-weight: 400;\">Tie-Breaker Rules<\/span><\/i><span style=\"font-weight: 400;\"> vis\u00e9es \u00e0 l&rsquo;article 4, paragraphe 2, lorsque les administrations fiscales de chaque \u00c9tat conviennent de r\u00e9soudre le conflit de r\u00e9sidence en utilisant un tel crit\u00e8re (par exemple, chaque \u00c9tat contractant reconna\u00eet que le contribuable, au cours de l&rsquo;ann\u00e9e N, a \u00e9t\u00e9 r\u00e9sident de janvier \u00e0 avril dans un \u00c9tat et de mai \u00e0 d\u00e9cembre dans l&rsquo;autre).\u00a0<\/span><\/li><\/ul><p>___<\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">La <\/span><b>SECONDE PARTIE<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> sur les nouveaux crit\u00e8res de r\u00e9sidence fiscale pour les entit\u00e9s et soci\u00e9t\u00e9s suivra prochainement.<\/span><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t<section class=\"elementor-section elementor-top-section elementor-element elementor-element-b4ef823 elementor-section-boxed elementor-section-height-default elementor-section-height-default\" data-id=\"b4ef823\" data-element_type=\"section\" data-e-type=\"section\" id=\"NOTE\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-container elementor-column-gap-default\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-column elementor-col-100 elementor-top-column elementor-element elementor-element-10cc3cc\" data-id=\"10cc3cc\" data-element_type=\"column\" data-e-type=\"column\">\n\t\t\t<div class=\"elementor-widget-wrap elementor-element-populated\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-1841b5d content-align-cta-center elementor-widget elementor-widget-eael-cta-box\" data-id=\"1841b5d\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"eael-cta-box.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"eael-call-to-action cta-basic bg-lite cta-preset-1\">\n        <h2 class=\"title eael-cta-heading\">Cabinet Fiscal International <br>AC Legal<\/h2><p style=\"text-align: center\">N'h\u00e9sitez pas \u00e0 nous contacter !<\/p><p style=\"text-align: center\">Quelle que soit votre demande, nous sommes heureux de vous assister dans vos questions de fiscalit\u00e9 internationale et patrimoniale.<\/p><a href=\"https:\/\/www.aclegal.fr\/contatti\/\" class=\"cta-button cta-preset-1  \">CONTACT<\/a>\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t<section class=\"elementor-section elementor-top-section elementor-element elementor-element-f4d0982 elementor-section-boxed elementor-section-height-default elementor-section-height-default\" data-id=\"f4d0982\" data-element_type=\"section\" data-e-type=\"section\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-container elementor-column-gap-default\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-column elementor-col-100 elementor-top-column elementor-element elementor-element-c61c6b1\" data-id=\"c61c6b1\" data-element_type=\"column\" data-e-type=\"column\">\n\t\t\t<div class=\"elementor-widget-wrap elementor-element-populated\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-2774a82 elementor-widget-divider--view-line_icon elementor-view-default elementor-widget-divider--element-align-center elementor-widget elementor-widget-divider\" data-id=\"2774a82\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"divider.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t<div 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la plupart des cas, essentiellement diff\u00e9rentes.<\/p><p style=\"text-align: center;\">Si vous avez un probl\u00e8me fiscal similaire, nous vous invitons \u00e0 nous contacter pour une premi\u00e8re discussion de votre cas.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t<section class=\"elementor-section elementor-top-section elementor-element elementor-element-78bda16 elementor-section-boxed elementor-section-height-default elementor-section-height-default\" data-id=\"78bda16\" data-element_type=\"section\" data-e-type=\"section\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-container elementor-column-gap-default\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-column elementor-col-100 elementor-top-column elementor-element elementor-element-bdc74ad\" data-id=\"bdc74ad\" data-element_type=\"column\" data-e-type=\"column\">\n\t\t\t<div class=\"elementor-widget-wrap elementor-element-populated\">\n\t\t\t\t\t\t<div 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