{"id":4933,"date":"2020-03-09T14:50:00","date_gmt":"2020-03-09T14:50:00","guid":{"rendered":"https:\/\/pro.studiolegalecatasti.it\/?p=2423"},"modified":"2020-03-09T14:50:00","modified_gmt":"2020-03-09T14:50:00","slug":"ritenuta-30","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.catastilegalinternational.com\/it\/ritenuta-30\/","title":{"rendered":"Ritenuta sui compensi versati al professionista residente all’estero"},"content":{"rendered":"\t\t
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Se un professionista stabilito in Francia fornisce una prestazione ad un cliente italiano, la ritenuta del 30% sul compenso si applica?<\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t
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La ritenuta sui compensi del professionista residente in Italia<\/h3>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
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Secondo la legislazione fiscale italiana (1<\/a><\/span>), gli enti commerciali e le societ\u00e0 soggetti passivi IRES fiscalmente residenti in Italia, nella loro qualit\u00e0 di sostituti d\u2019imposta, devono operare\u00a0una ritenuta a titolo d\u2019acconto IRPEF<\/b>\u00a0sui compensi versati ad un professionista residente fiscale italiano.<\/p>

L\u2019ammontare di tale ritenuta viene poi successivamente versata dal sostituto di imposta all\u2019amministrazione fiscale e costituir\u00e0 un credito che il professionista potr\u00e0 poi far valere al momento della presentazione della sua dichiarazione dei redditi.<\/p>

L\u2019aliquota ordinaria di tale ritenuta d\u2019acconto \u00e8 attualmente fissata al 20%<\/b>\u00a0e si applica sull\u2019importo del compenso lordo al netto dell\u2019IVA e di ogni altra tassa o contributo.<\/p>

La ritenuta viene operata soltanto sui redditi di lavoro autonomo dei professionisti indipendenti e non deve essere operata sui compensi per prestazioni erogate nell\u2019esercizio di un\u2019impresa commerciale fiscalmente residente in Italia.\u00a0Cos\u00ec \u00e8 in estrema sintesi il trattamento fiscale del compenso versato da un ente o una societ\u00e0 commerciale ad un professionista italiano.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t

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Quale ritenuta si applica se il compenso deve essere pagato ad un professionista che ha la propria sede all\u2019estero?<\/h3>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
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Supponiamo che il professionista sia fiscalmente residente in Francia<\/b>, paese nel quale paga le imposte presentando ogni anno la dichiarazione dei redditi.<\/p>

Innanzitutto, secondo la legislazione italiana,\u00a0ai compensi pagati a soggetti esteri si applica un\u2019aliquota maggiorata del 30%\u00a0<\/b>(2<\/span><\/strong><\/a>).<\/p>

Da notare che tale ritenuta maggiorata non si applica soltanto ai redditi di lavoro autonomo del professionista indipendente ma anche qualora la prestazione di servizi venga fornita tramite la propria\u00a0impresa commerciale estera.<\/b><\/p>

La ritenuta del 30% viene applicata a titolo d\u2019imposta e non a titolo d\u2019acconto<\/b>\u00a0come avviene per i professionisti residenti fiscali in Italia; da ci\u00f2 ne consegue che l\u2019imposta cos\u00ec trattenuta viene versata dal sostituto per conto del professionista\u00a0a titolo definitivo<\/b>\u00a0senza che alcun altra imposta sia dovuta dal professionista estero allo stato italiano.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t

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Convenzione franco-italiana contro le doppie imposizioni<\/figcaption>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/figure>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t
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In quali casi si applica la ritenuta?<\/h3>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
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La legge prevede che la ritenuta del 30% sui compensi del professionista estero\u00a0NON<\/b>\u00a0si applica<\/b>\u00a0nei seguenti\u00a0casi<\/b>:<\/p>

a)\u00a0quando la prestazione viene svolta materialmente all\u2019estero;<\/b><\/p>

oppure<\/p>

b) quando il compenso viene corrisposto\u00a0ad una stabile organizzazione italiana di un soggetto non residente<\/b>;<\/p>

Pertanto, per essere assoggettata a tale ritenuta\u00a0la prestazione del professionista estero DEVE<\/b>\u00a0essere<\/b>\u00a0:<\/p>

  1. realizzata\u00a0materialmente\u00a0<\/b>nel territorio dello stato italiano;
    \u00a0<\/li>
  2. da un soggetto che\u00a0NON<\/b>\u00a0possiede una stabile organizzazione (\u201cbase fissa\u201d) in Italia.<\/li><\/ol>

    Pertanto,\u00a0il professionista italiano che svolge abitualmente la propria attivit\u00e0 professionale in Francia\u00a0<\/b>e che saltuariamente si reca in Italia per fornire delle prestazioni di servizi senza avere una propria base fissa in tale paese (ossia un indirizzo professionale),\u00a0deve dunque scontare la ritenuta sui compensi che gli vengono pagati?<\/b><\/p>

    Stando alla normativa interna italiana, la ritenuta dovrebbe applicarsi; tuttavia,\u00a0\u00e8 necessario valutare caso per caso<\/b>\u00a0in base ai criteri poc\u2019anzi esposti se la prestazione pu\u00f2 dirsi realizzata in Italia e ci\u00f2 anche alla luce degli orientamenti giurisprudenziali e delle circolari dell\u2019Agenzia delle Entrate in materia.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t

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    La Convenzione franco-italiana contro le doppie imposizioni<\/h3>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
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    A questo punto \u00e8 importante notare che, anche nel caso in cui la prestazione venga localizzata in Italia, invocare l\u2019applicazione della\u00a0Convenzione franco-italiana contro le doppie imposizioni in materia di imposte sui redditi e sul patrimonio<\/b>\u00a0(3<\/span><\/strong><\/a>) potrebbe condurre alla non applicazione della ritenuta.<\/p>

    In effetti, ai sensi dell\u2019articolo 14 della Convenzione (Professioni indipendenti) (4<\/span><\/strong><\/a>), i redditi di un professionista possono essere tassati nello stato diverso da quello della sua residenza fiscale\u00a0solamente qualora egli possieda nel primo stato una \u201cbase fissa\u201d<\/b>\u00a0(5<\/span><\/strong><\/a>), ossia un indirizzo professionale per l\u2019esercizio della professione.<\/p>

    Ci\u00f2 significa che, in assenza di un indirizzo professionale in tale paese,\u00a0lo stato nel quale la prestazione viene svolta non ha il diritto di tassare i compensi<\/b>\u00a0che vengono corrisposti al professionista estero dal soggetto residente.<\/p>

    Per le ragioni esposte,\u00a0la ritenuta del 30% prevista dalla legislazione fiscale italiana\u00a0non<\/b>\u00a0dovrebbe, in teoria, applicarsi<\/b>\u00a0ai compensi pagati al professionista residente fiscale francese che svolge saltuariamente in Italia le proprie prestazioni professionali;\u00a0l\u2019uso del condizionale \u00e8 d\u2019obbligo<\/b>\u00a0in quanto essendo ogni situazione diversa, \u00e8 necessaria\u00a0un\u2019analisi caso per caso<\/b>\u00a0dei presupposti per l\u2019applicazione di tale disposizione della Convenzione.\u00a0<\/p>

    Si ritiene infine utile precisare che, una volta determinata la possibilit\u00e0 concreta di beneficiare dell\u2019esenzione prevista dalla Convenzione,\u00a0il professionista residente in Francia<\/b>\u00a0che intende evitare che la ritenuta sia applicata (e ci\u00f2 in particolare al fine di non dover richiedere il rimborso dell\u2019imposta versata dal cliente per suo conto) (6<\/span><\/strong><\/a>) dovr\u00e0 farne espressa richiesta al proprio cliente italiano al quale dovr\u00e0 essere fornita apposita documentazione.\u00a0<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t

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    NOTE<\/span><\/strong> :<\/p>

    (1) Art. 25, comma 1 del DPR 600\/1973<\/a>.<\/p>

    (2) Art. 25, comma 2 del DPR 600\/1973<\/a>.<\/p>

    (3) Firmata a Venezia il 5 Ottobre 1989.<\/p>

    (4) L\u2019art. 14 della Convenzione recita come segue:\u00a0<\/i><\/p>

    \u201c<\/i>1. I redditi che un residente di uno Stato ritrae dall\u2019esercizio di una libera professione o da altre attivit\u00e0 di carattere indipendente sono imponibili soltanto in detto Stato, a meno che tale residente non disponga abitualmente nell\u2019altro Stato di una base fissa per l\u2019esercizio delle sue attivit\u00e0. Se egli dispone di tale base fissa, i redditi sono imponibili nell\u2019altro Stato ma unicamente nella misura in cui sono imputabili a detta base fissa.<\/p>

    2.\u00a0L\u2019espressione \u201clibera professione\u201d comprende in particolare le attivit\u00e0\u2019 indipendenti di carattere scientifico, letterario, artistico, educativo o pedagogico, nonch\u00e9 le attivit\u00e0 indipendenti dei medici, avvocati, ingegneri, architetti, dentisti e contabili.\u201d<\/p>

    (5) La \u201cbase fissa\u201d costituisce la stabile organizzazione del professionista.<\/p>

    (6) Si vedano sul punto le\u00a0istruzioni dell\u2019Agenzia delle Entrate<\/a>.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t

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    Studio Legale Internazionale AC Legal<\/h2>

    Non esitate a contattarci al fine di chiarire la Vostra situazione su tali tematiche; saremo lieti di aiutarVi.<\/p>CONTATTI<\/a>\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t

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