{"id":4934,"date":"2021-06-22T13:11:00","date_gmt":"2021-06-22T13:11:00","guid":{"rendered":"https:\/\/pro.studiolegalecatasti.it\/?p=2497"},"modified":"2021-06-22T13:11:00","modified_gmt":"2021-06-22T13:11:00","slug":"tassazione-polizza-vita-francia","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.catastilegalinternational.com\/it\/tassazione-polizza-vita-francia\/","title":{"rendered":"Polizze vita – Che tassazione si applica ad un beneficiario residente in Francia (1)"},"content":{"rendered":"\t\t
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Quali sono i vantaggi fiscali riguardanti le polizze vita o \"assurance-vie\" in Francia e come beneficiarne ?<\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t
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INTRODUZIONE<\/h3>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
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Le persone che vivono e lavorano in Francia sanno che le polizze vita o assicurazioni sulla vita\u00a0 \u2013 assurance-vie\u00a0<\/i>\u2013 sono una\u00a0forma di risparmio<\/b>\u00a0particolarmente attrattiva in quanto consentono di risparmiare senza vincoli, con un rendimento interessante nel lungo periodo e con un trattamento fiscale vantaggioso.\u00a0<\/p>

In effetti,\u00a0i guadagni\u00a0<\/b>generati dall\u2019assurance-vie<\/i>\u00a0possono essere esenti da tassazione qualora le somme vengano riscattate in occasione di determinati eventi (come ad es., perdita dell\u2019impiego dell\u2019assicurato, pensionamento anticipato, tra gli altri) ovvero beneficiare di un\u2019esenzione o di un\u2019imposta sostitutiva (variabile) secondo la durata del contratto, la data della sua sottoscrizione e la date di versamento delle somme.\u00a0<\/p>

L\u2019altro vantaggio non indifferente delle assicurazioni sulla vita \u00e8 il fatto che\u00a0le somme\u00a0 investite non cadono nella successione dell\u2019assicurato.<\/b><\/p>

In effetti, l\u2019assurance-vie<\/i>\u00a0riveste la forma di un contratto di polizza assicurativa in cui l\u2019assicurato nomina un\u00a0beneficiario<\/b>\u00a0al quale le somme investite verranno versate sotto forma di rendita o di capitale al verificarsi della scadenza del contratto ovvero al decesso dell\u2019assicurato.\u00a0<\/p>

Nel presente articolo ci occuperemo\u00a0unicamente<\/b>\u00a0del caso in cui\u00a0il riscatto della polizza sia connesso al decesso dell\u2019assicurato<\/b>, esaminando in particolare i\u00a0 diversi regimi fiscali che si applicano a tale fattispecie nonch\u00e9 in particolare il\u00a0regime applicabile al residente fiscale francese beneficiario di polizze vita aperte da un assicurato residente fiscale italiano.<\/b><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t

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\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\"beneficiario\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t
Beneficiario di una polizza vita contratta in Francia<\/figcaption>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/figure>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t
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In Francia, le\u00a0somme versate al beneficiario al momento del decesso dell\u2019assicurato\u00a0sono soggette ad un diverso\u00a0trattamento\u00a0fiscale\u00a0secondo :<\/h3>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
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  1. la data di sottoscrizione del contratto da parte dell\u2019assicurato\u00a0<\/li>
  2. la data di versamento delle somme da parte dell\u2019assicurato<\/li><\/ol>

    In effetti,\u00a0a partire dalle polizze sottoscritte dopo il 20\/11\/1991<\/b>, la legislazione fiscale francese ha esteso l\u2019applicazione delle imposte di successione alle somme riscattate che sono state versate dall\u2019assicurato nella polizza\u00a0dopo<\/b>\u00a0il compimento dei 70 anni.\u00a0<\/b><\/p>

    I diversi regimi di tassazione\u00a0<\/b>possono essere riassunti come segue:<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t

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    REGIME N. 1<\/h3>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
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    Polizze sottoscritte successivamente al 20\/11\/1991<\/b><\/p>

    e\u00a0<\/p>

    le cui\u00a0<\/b>primes<\/i><\/b>\u00a0siano state versate\u00a0dopo il 13\/10\/1998:\u00a0<\/b><\/p>

    Le somme versate al beneficiario sono tassate nel seguente modo :<\/p>

    1)\u00a0\u00a0<\/b>Per le\u00a0primes<\/i>\u00a0versate\u00a0prima<\/b>\u00a0dei 70 anni dell\u2019assicurato:\u00a0<\/b><\/p>

    a)\u00a0fino a 700.000 \u20ac<\/b>\u00a0di somme ricevute,\u00a0imposta del 20%<\/b>* dopo aver applicato un\u00a0abattement<\/i>\u00a0di 152.500 \u20ac\u00a0<\/p>

    b)\u00a0oltre i 700.000 \u20ac<\/b>\u00a0di somme ricevute,\u00a0imposta<\/b>\u00a0del<\/b>\u00a031,25%<\/b>.\u00a0<\/p>

    Ci\u00f2 \u00e8 quanto stabilito dall\u2019articolo\u00a0<\/a>990 I del Code G<\/b>\u00e9n\u00e9ral des Imp\u00f4ts (CGI).<\/b><\/a><\/p>

    2)<\/strong>\u00a0Per quanto riguarda le\u00a0primes<\/i>\u00a0versate\u00a0dopo<\/b>\u00a0i 70 anni dell\u2019assicurato:\u00a0<\/b><\/p>

    si applicano i\u00a0\u00a0droits de succession \u00e0 titre gratuit<\/i>\u00a0\u00a0<\/i>ossia le imposte sulle successioni francesi (con le aliquote previste dall\u2019articolo 777 del CGI<\/a>).<\/b><\/p>

    dopo aver applicato un\u00a0abattement\u00a0<\/i>globale di 30.500 \u20ac\u00a0nonch\u00e9 gli\u00a0abattements\u00a0<\/i>ordinari previsti in base al\u00a0legame di parentela (ad esempio,\u00a0100.000 \u20ac\u00a0tra padre e figlio).\u00a0<\/p>

    Ci\u00f2 \u00e8 quanto stabilito dall\u2019articolo\u00a0757 B del Code G\u00e9n\u00e9ral des\u00a0<\/b>Imp\u00f4ts<\/b><\/a>.\u00a0<\/b><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t

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    REGIME N. 2<\/h3>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
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    Se la polizza vita \u00e8 stata sottoscritta\u00a0prima del 20\/11\/1991, <\/b>sulle\u00a0primes<\/i>\u00a0versate\u00a0prima del 13\/10\/1998,\u00a0<\/b>non si applicano imposte.<\/b><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t

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    REGIME N. 3<\/h3>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
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    Se la polizza vita \u00e8 stata sottoscritta\u00a0dopo<\/b>\u00a0il 20\/11\/1991<\/b>,\u00a0<\/p>

    le somme versate\u00a0<\/b>prima<\/b>\u00a0dei 70 anni<\/b>\u00a0dell\u2019assicurato<\/b>\u00a0non sono soggette a tassazione,<\/p>

    mentre sono assoggettate alle imposte sulle successione di cui al\u00a0REGIME 1 b)\u00a0<\/b>quelle versate\u00a0dopo<\/b>\u00a0i 70 anni dell\u2019assicurato.\u00a0<\/b><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t

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    REGIME N. 4<\/h3>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
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    Se la polizza vita \u00e8 stata sottoscritta\u00a0prima<\/b>\u00a0del 20\/11\/1991,\u00a0<\/b><\/b><\/p>

    alle somme versate\u00a0successivamente<\/b>\u00a0al 13\/10\/1998,\u00a0<\/b><\/b><\/p>

    si applicano\u00a0 le stesse imposte sostitutive di cui al REGIME\u00a0 1 a)\u00a0<\/b>,\u00a0<\/b><\/b><\/p>

    con la differenza notevole<\/b>\u00a0che per le somme versate dopo i 70 anni dell\u2019assicurato\u00a0NON<\/b>\u00a0si applicano le imposte di successione francesi di cui al REGIME 1 b).\u00a0<\/b><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t

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    \n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\"AClegal_Cover\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t
    La fiscalit\u00e0 cambia a seconda della data di sottoscrizione<\/figcaption>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/figure>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t
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    Le deduzioni fiscali previste in Francia per il beneficiario di una polizza vita<\/h3>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
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    E\u2019 bene notare che, quando le imposte sulle successioni francesi trovano applicazione, gli\u00a0abattements<\/i>\u00a0di diritto comune previsti in base al legame di parentela\u00a0sono cumulabili\u00a0con l\u2019abattement<\/i>\u00a0globale di 30.500 \u20ac.\u00a0<\/b><\/p>

    Inoltre, la dottrina interpretativa dell\u2019amministrazione afferma che la disciplina delle imposte di successione e quindi anche i relativi\u00a0abattements<\/i>\u00a0si applicano al beneficiario di un\u2019assicurazione sulla vita\u00a0a prescindere dalla sua qualit\u00e0 di erede o legatario,\u00a0testualmente come segue:\u00a0<\/b><\/p>

    \u201cL\u2019assoggettamento alle imposte di successione, secondo quanto disposto dall\u2019articolo 757 B del CGI, delle somme dovute da un assicuratore in base a contratti stipulati a partire dal 20 novembre 1991 a un beneficiario specifico,\u00a0<\/i>\u00e8 indipendente dal fatto che quest\u2019ultimo sia o meno l\u2019erede, il legatario o il donatario dell\u2019assicurato deceduto<\/i><\/b>. Tali somme danno quindi luogo, alla frazione superiore a 30.500 euro dei premi pagati dopo il 70\u00b0 compleanno dell\u2019assicurato, all\u2019applicazione delle imposte di successione alle condizioni di diritto comune secondo il rapporto di parentela tra il beneficiario e l\u2019assicurato.\u00a0<\/i><\/p>

    Di conseguenza, devono essere applicate le deduzioni (<\/i>abattements) previste dall\u2019articolo 779 del CGI e dall\u2019articolo 788 del CGI, che costituiscono un elemento della tariffa delle imposte di successione.\u00a0<\/i><\/p>

    Di conseguenza, la deduzione prevista nel II dell\u2019articolo 779 del CGI si applica alle somme ricevute da un beneficiario\u00a0<\/i>che non sia un erede, legatario o donatario dell\u2019assicurato deceduto<\/i>, se non \u00e8 in grado di lavorare in condizioni normali, a causa di un\u2019infermit\u00e0 fisica o mentale, congenita o acquisita (RM Briand n\u00b022518, JO AN del 12 aprile 1999, p 2208).\u201d<\/i><\/p>

    ENR \u2013 Trasferimenti a titolo gratuito \u2013 Successioni \u2013 Ambito di applicazione delle imposte di succession \u2013 Beni da dichiarare \u2013 Casi particolari di contratti assicurativi \u2013 par. 230.<\/i><\/b><\/a><\/i><\/i><\/p>

    Da tale circolare si evince un\u00a0particolare importante<\/b>: la disciplina in materia di imposte sulle successioni francesi si applica\u00a0integralmente\u00a0alle polizze vita, sebbene quest\u2019ultime formalmente non facciano parte della successione dell\u2019assicurato.\u00a0<\/p>

    Ora, ci si chiede quale sia la tassazione delle polizze vita sottoscritte da un assicurato italiano che ha indicato come beneficiario un residente fiscale francese alla luce delle norme interne e internazionali francesi.\u00a0<\/b><\/b><\/p>

    La nostra opinione \u00e8 che, per ragioni di coerenza e pena un\u2019ingiustificabile discriminazione, se si applica integralmente la disciplina fiscale interna francese in materia di imposte sulle successioni alle polizze vita francesi,\u00a0allora anche la disciplina fiscale internazionale deve trovare applicazione nei casi in cui le polizze vita sono estere.<\/p>

    Nella seconda parte di quest’articolo<\/a> troverete un analisi approfondito su questo tema altrettanto interessante per i residenti fiscali francesi.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t

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    L\u2019opinione espressa in quest\u2019articolo ha carattere divulgativo con riguardo ad una questione di fiscalit\u00e0 internazionale particolarmente complessa, che rimane in attesa di conferme.<\/b><\/p>

    L\u2019articolo non ha in alcun modo valore di parere legale.\u00a0<\/b><\/p>

    Inoltre, \u00e8 bene ricordare che la tematica fiscale di ogni cliente \u00e8 diversa in quanto le situazioni personali e patrimoniali sono, nella maggior parte dei casi, essenzialmente diverse.\u00a0<\/b><\/p>

    Qualora doveste avere un problema fiscale simile, Vi invitiamo a contattarci per una prima discussione del Vostro caso.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t

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    Studio Legale Internazionale AC Legal<\/h2>

    Non esitate a contattarci al fine di chiarire la Vostra situazione su tali tematiche; saremo lieti di aiutarVi.<\/p>CONTATTI<\/a>\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t

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    \n\t\t\t\n\t\t\t\tContenzioso commerciale in Francia e MARD: guida completa per le imprese\t\t\t<\/a>\n\t\t<\/h6>\n\t\t\n\t\t\n\t\t\tLEGGERE \u00bb\t\t<\/a>\n\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/article>\n\t\t\t\t
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    \n\t\t\t\n\t\t\t\tResidenza fiscale e ritenuta alla fonte: il Consiglio di Stato francese chiarisce la nozione di \u00abresidente fiscale convenzionale\u00bb\t\t\t<\/a>\n\t\t<\/h6>\n\t\t\n\t\t\n\t\t\tLEGGERE \u00bb\t\t<\/a>\n\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/article>\n\t\t\t\t
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    \n\t\t\t\n\t\t\t\tCome funziona la Donazione Esente 790 A bis in Francia\t\t\t<\/a>\n\t\t<\/h6>\n\t\t\n\t\t\n\t\t\tLEGGERE \u00bb\t\t<\/a>\n\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/article>\n\t\t\t\t
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    \n\t\t\t\n\t\t\t\tResidenza fiscale tra Francia e Italia: il rischio del centro degli interessi economici e le nuove regole 2025\t\t\t<\/a>\n\t\t<\/h6>\n\t\t\n\t\t\n\t\t\tLEGGERE \u00bb\t\t<\/a>\n\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/article>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\n\t\t\t\t
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