{"id":4935,"date":"2021-07-01T14:16:11","date_gmt":"2021-07-01T14:16:11","guid":{"rendered":"https:\/\/pro.studiolegalecatasti.it\/?p=2517"},"modified":"2021-07-01T14:16:11","modified_gmt":"2021-07-01T14:16:11","slug":"tassazione-polizza-vita-francia-italia","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.catastilegalinternational.com\/it\/tassazione-polizza-vita-francia-italia\/","title":{"rendered":"Polizze vita – che tassazione si applica ad un beneficiario residente in Francia (2)"},"content":{"rendered":"\t\t
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In questa seconda parte dell'articolo sulle polizze vita parleremo della nostra opinione sulla tassazione delle polizze vita italiane sottoscritte da un assicurato residente fiscale italiano il cui beneficiario \u00e8 un residente fiscale francese<\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t
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Le deduzioni fiscali previste in Francia per il beneficiario di una polizza vita<\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
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Nel nostro precedente articolo sulle polizze vita\u00a0<\/a>\u00a0parlavamo sulle polizze vita ou “assurance-vie” francesi e della loro successione ad un beneficiario residente fiscale francese. In questa seconda parte proveremmo ad analizzare ch\u00e9 succede fiscalmente quando le polizze vita sono state sottoscritte da un residente fiscale italiano.<\/b><\/p>

E\u2019 bene notare che, quando le imposte sulle successioni francesi trovano applicazione, gli\u00a0<\/span>abattements<\/i>\u00a0di diritto comune previsti in base al legame di parentela\u00a0sono cumulabili\u00a0con l\u2019<\/span>abattement<\/i>\u00a0globale di 30.500 \u20ac.\u00a0<\/span><\/p>

Inoltre, la dottrina interpretativa dell\u2019amministrazione afferma che la disciplina delle imposte di successione e quindi anche i relativi\u00a0abattements<\/i>\u00a0si applicano al beneficiario di un\u2019assicurazione sulla vita\u00a0a prescindere dalla sua qualit\u00e0 di erede o legatario,\u00a0testualmente come segue:\u00a0<\/b><\/p>

\u201cL\u2019assoggettamento alle imposte di successione, secondo quanto disposto dall\u2019articolo 757 B del CGI, delle somme dovute da un assicuratore in base a contratti stipulati a partire dal 20 novembre 1991 a un beneficiario specifico,\u00a0<\/i>\u00e8 indipendente dal fatto che quest\u2019ultimo sia o meno l\u2019erede, il legatario o il donatario dell\u2019assicurato deceduto<\/i><\/b>. Tali somme danno quindi luogo, alla frazione superiore a 30.500 euro dei premi pagati dopo il 70\u00b0 compleanno dell\u2019assicurato, all\u2019applicazione delle imposte di successione alle condizioni di diritto comune secondo il rapporto di parentela tra il beneficiario e l\u2019assicurato.\u00a0<\/i><\/p>

Di conseguenza, devono essere applicate le deduzioni (<\/i>abattements) previste dall\u2019articolo 779 del CGI e dall\u2019articolo 788 del CGI, che costituiscono un elemento della tariffa delle imposte di successione.\u00a0<\/i><\/p>

Di conseguenza, la deduzione prevista nel II dell\u2019articolo 779 del CGI si applica alle somme ricevute da un beneficiario\u00a0<\/i>che non sia un erede, legatario o donatario dell\u2019assicurato deceduto<\/i>, se non \u00e8 in grado di lavorare in condizioni normali, a causa di un\u2019infermit\u00e0 fisica o mentale, congenita o acquisita (RM Briand n\u00b022518, JO AN del 12 aprile 1999, p 2208).\u201d<\/i><\/p>

ENR \u2013 Trasferimenti a titolo gratuito \u2013 Successioni \u2013 Ambito di applicazione delle\u00a0<\/i><\/b><\/a><\/i>imposte di succession \u2013 Beni da dichiarare \u2013 Casi particolari di contratti assicurativi \u2013 par. 230.<\/a><\/p>

Da tale circolare si evince un\u00a0particolare importante<\/b>: la disciplina in materia di imposte sulle successioni francesi si applica\u00a0integralmente\u00a0alle polizze vita, sebbene quest\u2019ultime formalmente non facciano parte della successione dell\u2019assicurato.\u00a0<\/p>

Ora, ci si chiede quale sia la tassazione delle polizze vita sottoscritte da un assicurato italiano che ha indicato come beneficiario un residente fiscale francese alla luce delle norme interne e internazionali francesi.\u00a0<\/b><\/b><\/p>

La nostra opinione \u00e8 che, per ragioni di coerenza e pena un\u2019ingiustificabile discriminazione, se si applica integralmente la disciplina fiscale interna francese in materia di imposte sulle successioni alle polizze vita francesi,\u00a0allora anche la disciplina fiscale internazionale deve trovare applicazione nei casi in cui le polizze vita sono estere.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t

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Regolazione della Convenzione franco-italiana contro le doppie imposizioni<\/figcaption>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/figure>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t
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Nel caso specifico della\u00a0fiscalit\u00e0 franco-italiana, ci\u00f2 ha una duplice conseguenza:\u00a0<\/h3>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
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  1. Le assicurazioni sulla vita NON<\/b>\u00a0essendo una ricchezza che cade in successione, sarebbero regolate dalla Convenzione franco-italiana contro le doppie imposizioni in materia di imposte sui redditi e sul patrimonio (Convenzione del 5 Ottobre 1989), il cui articolo 22 (Altri redditi) dispone che:<\/li><\/ol>

    \u201cGli elementi di reddito di qualsiasi provenienza di un residente di uno Stato, non trattati negli altri articoli della presente Convenzione, sono imponibili soltanto\u00a0in questo Stato\u201d.<\/i><\/b><\/p>

    Pertanto, nel caso di un residente francese che sia beneficiario di una polizza italiana, tale norma attribuirebbe\u00a0in via esclusiva\u00a0<\/b>alla Francia il diritto di tassare le assicurazioni sulla vita italiane.\u00a0<\/b><\/p>

    1. Tuttavia, l\u2019assoggettamento integrale delle polizze vita alle imposte di successione francesi nei casi sopra esaminati fa s\u00ec che\u00a0quando tali imposte trovano applicazione, allora anche\u00a0la dottrina dell\u2019amministrazione fiscale francese in materia di fiscalit\u00e0 delle successioni estere<\/b>\u00a0deve trovare applicazione.<\/li><\/ol>

      A tal ultimo proposito, \u00e8 bene notare che la dottrina fiscale dell\u2019amministrazione francese afferma che\u00a0la<\/b>\u00a0Francia<\/b>\u00a0NON ha il diritto di assoggettare a tassazione una successione estera<\/b>\u00a0quando:<\/b><\/p>

      1. Esiste una convenzione contro le doppie imposizione in materia di successioni e donazioni tra la Francia e lo stato estero, come nel caso Italia-Francia;<\/li>
      2. il defunto era fiscalmente domiciliato all\u2019estero al momento dell\u2019apertura della successione;<\/li>
      3. i beni ereditati o legati si trovano nell\u2019altro stato.<\/li><\/ol>

        Riportiamo di seguito gli estremi di tale circolare:\u00a0<\/p>

        BOI-ENR-DMTG-10-10-30 \u2013 IV \u2013 420 \u2013\u00a0<\/a><\/strong>ENR \u2013 Mutations \u00e0 titre gratuit \u2013 Successions \u2013 Champ d\u2019application des droits de mutation par d\u00e9c\u00e8s \u2013 Territorialit\u00e9 de l\u2019imp\u00f4t<\/b><\/a>\u00a0<\/p>

        Per ragioni di coerenza e di non discriminazione, tale dottrina dell\u2019amministrazione dovrebbe applicarsi anche con riferimento alle polizze vita italiane, alle seguenti condizioni:\u00a0<\/b><\/p>

        1. al verificarsi del decesso l\u2019assicurato \u00e8 fiscalmente residente in Italia, e<\/li>
        2. la polizza vita \u00e8 stata sottoscritta con un assicuratore italiano o di altro paese.<\/li><\/ol>

          Per tali ragioni, le polizze vita assoggettate alle imposte sulle successioni francesi il cui beneficiario \u00e8 residente fiscale francese e l\u2019assicurato residente fiscale italiano\u00a0NON<\/b>\u00a0dovrebbero essere tassate in Francia dal momento che tale paese :<\/b><\/p>

          1. quando la disciplina delle imposte di successione si applica alle polizze assicurative, si applica integralmente;\u00a0<\/li>
          2. la dottrina fiscale dell\u2019amministrazione francese esclude la tassazione di eredit\u00e0 o legati quando, in presenza di una convenzione contro le doppie imposizioni, come nel caso Francia-Italia, il bene ereditato si trovi in Italia e derivi dalla successione di un residente fiscale italiano.<\/li><\/ol>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t
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            L\u2019opinione espressa in quest\u2019articolo ha carattere divulgativo con riguardo ad una questione di fiscalit\u00e0 internazionale particolarmente complessa, che rimane in attesa di conferme.<\/b><\/p>

            L\u2019articolo non ha in alcun modo valore di parere legale.\u00a0<\/b><\/p>

            Inoltre, \u00e8 bene ricordare che la tematica fiscale di ogni cliente \u00e8 diversa in quanto le situazioni personali e patrimoniali sono, nella maggior parte dei casi, essenzialmente diverse.\u00a0<\/b><\/p>

            Qualora doveste avere un problema fiscale simile, Vi invitiamo a contattarci per una prima discussione del Vostro caso.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t

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            Studio Legale Internazionale AC Legal<\/h2>

            Non esitate a contattarci al fine di chiarire la Vostra situazione su tali tematiche; saremo lieti di aiutarVi.<\/p>CONTATTI<\/a>\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t

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