{"id":5444,"date":"2026-11-10T16:23:53","date_gmt":"2026-11-10T16:23:53","guid":{"rendered":"https:\/\/www.catastilegalinternational.com\/?p=5444"},"modified":"2026-11-10T16:49:16","modified_gmt":"2026-11-10T16:49:16","slug":"successione-franco-italiana-imposta-residenza","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.catastilegalinternational.com\/it\/successione-franco-italiana-imposta-residenza\/","title":{"rendered":"Successione franco-italiana: stessa eredit\u00e0, imposta diversa secondo la residenza dell\u2019erede"},"content":{"rendered":"\t\t
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Due figli ricevono dal medesimo genitore <\/span>quote ereditarie<\/b> identiche.<\/b> Uno risiede fiscalmente in <\/a><\/span>Francia<\/b>, l\u2019altro in <\/span>Italia<\/b>. Se l\u2019eredit\u00e0 comprende <\/span>titoli<\/b> (valori mobiliari) <\/span>francesi<\/b>, l\u2019imposta di successione dovuta in Francia pu\u00f2 essere <\/span>diversa<\/b>: il primo pu\u00f2 pagare un\u2019imposta anche quando il valore dei titoli ricevuti \u00e8 inferiore a 100.000 \u20ac, mentre il secondo pu\u00f2 non dovere nulla.<\/span><\/p>

La spiegazione risiede nel <\/span>coordinamento<\/b> tra la Convenzione franco-italiana e il diritto interno francese<\/b>, attraverso il meccanismo del <\/span>taux effectif<\/b><\/em>.<\/span><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t

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1. Un conto titoli italiano pu\u00f2 contenere beni imponibili in Francia<\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
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La Convenzione del 20 dicembre 1990<\/b> si applica alle successioni delle persone domiciliate, al momento del decesso, in uno dei due Stati. Per un defunto domiciliato in Italia, occorre distinguere i beni secondo le regole convenzionali.<\/span><\/p>

In particolare, <\/span>l\u2019articolo 8 della Convenzione<\/b> considera situate in Francia le azioni emesse da una societ\u00e0 domiciliata in Francia, fatta salva la disciplina dei titoli immobiliari dell\u2019articolo 5, paragrafo 3. Pertanto, la detenzione presso una banca italiana di un conto titoli di societ\u00e0 situate in diversi Paesi <\/span>non rende esclusivamente tassabili in Italia tutti i titoli del portafoglio.<\/b><\/p>

Riferimento:<\/span><\/i> Convenzione franco-italiana, articoli 1, 5, 8 e 9<\/span><\/i><\/a>.<\/span><\/i><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t

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2. Erede residente in Francia: i beni esenti possono influire sul tasso<\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
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Se l\u2019erede risiede fiscalmente in Francia al momento della successione italiana e vi ha risieduto per almeno sei anni nei dieci precedenti, l\u2019articolo 750 ter, 3\u00b0 CGI consentirebbe, in assenza di convenzione, di tassare anche i beni italiani ricevuti.<\/span><\/p>

La Convenzione pu\u00f2 sottrarre tali beni all\u2019imposta francese. Tuttavia, <\/span>l’articolo 11, paragrafo 2<\/b>, <\/span>della<\/b> Convenzione<\/b> permette di considerarli per determinare il tasso applicabile ai beni che restano imponibili in Francia.<\/span><\/p>

Pertanto, l\u2019esenzione in Francia dei beni italiani in virt\u00f9 della Convenzione <\/span>non elimina necessariamente il loro effetto sulla progressivit\u00e0 dell\u2019imposta di successione francese sui beni siti in Francia.<\/b><\/p>

Riferimenti:<\/span><\/i> CGI, articolo 750 ter<\/span><\/i><\/a>; Convenzione, articolo 11, paragrafo 2;<\/span><\/i> BOI-ENR-DMTG-10-10-30, \u00a7\u00a7 350\u2013440<\/span><\/i><\/a>.<\/span><\/i><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t

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3. L\u2019abattement<\/i> di 100.000 \u20ac si applica una sola volta<\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
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Il calcolo del tasso applicabile alla quota di beni francesi spettante all’erede residente fiscale in Francia avviene in tre passaggi:<\/span><\/p>

  1. Si determina l\u2019imposta teorica, o <\/span>cotisation de base<\/b><\/em>, sulla quota netta complessiva rilevante, deducendo l\u2019abattement<\/em> personale disponibile;<\/span><\/li>
  2. Si divide l\u2019imposta teorica per quella quota <\/span>prima dell\u2019abattement<\/em><\/b>, ottenendo il taux effectif<\/em>;<\/span><\/li>
  3. Si applica il tasso alla quota dei <\/span>soli beni imponibili in Francia<\/b>, <\/span>senza dedurre nuovamente l\u2019abattement<\/em><\/b>.<\/span><\/li><\/ol>

    Quest\u2019ultimo punto \u00e8 espressamente previsto dal <\/span>\u00a7 130 del BOFiP<\/b>. L\u2019abattement<\/em> ha gi\u00e0 ridotto l\u2019imposta teorica e, quindi, il tasso applicabile.<\/span><\/p>

    Riferimenti:<\/span><\/i> BOI-ENR-DMTG-10-50-70, \u00a7\u00a7 60 e 110\u2013130<\/span><\/i><\/a>;<\/span><\/i> CGI, articoli 777, 779 e 784<\/span><\/i><\/a>.<\/span><\/i><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t

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    4. Erede residente in Italia: un risultato diverso<\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
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    Per il figlio residente fiscalmente in Italia, quando anche il defunto era domiciliato in Italia, <\/span>l\u2019articolo 750 ter, 2\u00b0 CGI limita l\u2019imposizione francese ai soli beni francesi<\/b>. I beni italiani sono quindi esclusi gi\u00e0 dal diritto interno, indipendentemente dalla Convenzione.<\/span><\/p>

    La Convenzione \u00e8 applicabile alla successione in virt\u00f9 dell\u2019articolo 1, ma il suo articolo 11, paragrafo 2, non consente di includere nel taux effectif<\/em> beni che la Francia non potrebbe tassare secondo il proprio diritto interno. <\/span>Per questo erede, i beni italiani non sono tassati in Francia e non incidono neppure sul tasso applicabile ai beni francesi.<\/b> Se la quota dei soli beni francesi \u00e8 inferiore all\u2019abattement disponibile di 100.000 \u20ac, l\u2019imposta francese per tale erede \u00e8 nulla.<\/span><\/p>

    La differenza \u00e8 dunque <\/span>decisiva<\/b>: per l\u2019<\/span>erede residente in Francia<\/b> alle condizioni sopra indicate, i beni esteri esenti per Convenzione concorrono al calcolo del <\/span>taux<\/b> effectif<\/b><\/em> nelle modalit\u00e0 sopra indicate; per quello <\/span>residente in Italia,<\/b> non vi \u00e8 imposta in Francia se la quota di beni francesi ereditata \u00e8 inferiore alla franchigia prevista; in ogni caso, anche se la quota superasse la franchigia e vi fosse tassazione in Francia, <\/span>il taux effectif<\/em> non si applicherebbe,<\/b> ossia il calcolo dell’imposta di successione francese avverrebbe secondo i criteri interni (articoli 777 e 779 CGI).<\/span><\/p>

    Riferimenti: CGI, articoli 750 ter, 2\u00b0 e 3\u00b0, e 779; Convenzione, articoli 1 e 11, paragrafo 2; BOI-ENR-DMTG-10-50-70, \u00a7 60.<\/span><\/i><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t

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    \n\t\t\t\t\t\tAssistenza fiscale per successioni franco-italiane\t\t\t\t\t<\/h2>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t
    \n\t\t\t\t\t\tAnalisi preventiva dei portafogli titoli, calcolo delle imposte transfrontaliere e gestione dei rapporti con il fisco francese e italiano.\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t
    \n\t\t\t\t\t\n\t\t\t\t\t\tCONTATTA LO STUDIO\t\t\t\t\t<\/a>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
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    5. Un esempio semplificato<\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
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    Si ipotizzi che ciascun figlio riceva <\/span>500.000 \u20ac netti<\/b>, di cui <\/span>5.000 \u20ac di azioni francesi<\/b> e 495.000 \u20ac di beni italiani esclusi dall\u2019imposizione francese dalla Convenzione. L\u2019abattement<\/em> di 100.000 \u20ac \u00e8 interamente disponibile; non vi sono donazioni anteriori fiscalmente rilevanti<\/a> n\u00e9 ulteriori agevolazioni. Il figlio residente in Francia soddisfa il requisito dei sei anni su dieci.<\/span><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t

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    Calcolo dell\u2019imposta francese<\/b><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t

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    Figlio residente in Francia<\/b><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t

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    Figlio residente in Italia<\/b><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t

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    Quota rilevante prima dell\u2019abattement<\/em><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t

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    500.000 \u20ac<\/span><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t

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    5.000 \u20ac<\/span><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t

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    Base dopo l\u2019abattement<\/em><\/span><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t

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    400.000 \u20ac<\/span><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t

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    0 \u20ac<\/span><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t

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    Imposta teorica<\/span><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t

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    78.194,35 \u20ac<\/span><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t

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    0 \u20ac<\/span><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t

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    Taux effectif<\/span><\/em><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t

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    15,63887%<\/span><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t

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    0%<\/span><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t

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    Imposta sui 5.000 \u20ac di azioni francesi<\/strong><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t

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    782 \u20ac circa<\/b><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t

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    0 \u20ac<\/b><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t

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    Calcolo esemplificativo secondo il bar\u00e8me dell\u2019articolo 777 CGI e il metodo del BOI-ENR-DMTG-10-50-70, \u00a7\u00a7 110\u2013130.<\/span><\/i><\/p>

    La residenza dell\u2019erede non cambia, in questo esempio, i beni che la Convenzione consente alla Francia di tassare: cambia il calcolo dell\u2019imposta su quei beni.<\/b> Per questo l\u2019analisi di una successione franco-italiana richiede di verificare sia la natura degli attivi sia la situazione fiscale di ciascun beneficiario.<\/span><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t

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    L\u2019opinione espressa in quest\u2019articolo ha carattere meramente divulgativo.

    L’articolo non ha in alcun modo valore di parere legale.

    Inoltre, \u00e8 bene ricordare che la tematica fiscale di ogni cliente \u00e8 diversa in quanto le situazioni personali e patrimoniali sono, nella maggior parte dei casi, essenzialmente diverse.

    Qualora doveste avere un problema fiscale simile, Vi invitiamo a contattarci per una prima discussione del Vostro caso.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t

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    \n\t\t\t\n\t\t\t\tResidenza fiscale e ritenuta alla fonte: il Consiglio di Stato francese chiarisce la nozione di \u00abresidente fiscale convenzionale\u00bb\t\t\t<\/a>\n\t\t<\/h6>\n\t\t\n\t\t\n\t\t\tLEGGERE \u00bb\t\t<\/a>\n\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/article>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

    Due figli ricevono dal medesimo genitore quote ereditarie identiche. Uno risiede fiscalmente in Francia, l\u2019altro in Italia. 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