In un contesto franco-italiano in cui il passaggio generazionale del patrimonio è una priorità, la Legge finanziaria 2025 introduce una misura eccezionale: l’articolo 790 A bis del Codice Generale delle Imposte. Di seguito il testo esplicativo completo.
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Donazioni e successioni
Nuovo articolo 790 A bis del CGI – In vigore dal 16 febbraio 2025
(Legge finanziaria n. 2025-127 del 14 febbraio 2025)
Abstract: Donazione familiare esente fino a 300.000 € per beneficiario – Somme di denaro per acquisto di immobili nuovi o lavori di ristrutturazione energetica della residenza principale – Regime temporaneo valido fino al 31 dicembre 2026.
Esenzioni temporanee dai diritti di donazione: focus sull’articolo 790 A bis del CGI
In Francia, i trasferimenti patrimoniali a titolo gratuito – sia per successione che per donazione – sono in linea di principio soggetti ai diritti di successione e donazione (DMTG). Tuttavia, per favorire la circolazione dei capitali all’interno della famiglia e il sostegno economico intergenerazionale, il legislatore ha introdotto dei meccanismi di esenzione, alcuni permanenti, altri temporanei.
Tra i dispositivi già in vigore figura l’articolo 790 G del Codice Generale delle Imposte (CGI), che prevede un’esenzione per le donazioni in denaro, a determinate condizioni: il donante deve avere meno di 80 anni, il donatario deve essere maggiorenne o emancipato, e il tetto dell’esenzione è fissato a 31.865 euro per beneficiario. Questo meccanismo, rinnovabile ogni 15 anni, rappresenta uno strumento classico di trasmissione anticipata esente da imposte.
Accanto a questo dispositivo, è stato istituito un regime temporaneo, più generoso ma anche più rigorosamente regolamentato, tramite l’articolo 790 A bis del CGI.
È stato introdotto dalla Legge finanziaria per il 2025 ed è entrato in vigore il 16 febbraio 2025. Si applicherà alle donazioni effettuate fino al 31 dicembre 2026.
Questo regime merita particolare attenzione per le famiglie che desiderano ottimizzare la propria strategia patrimoniale.
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Un regime temporaneo di esenzione fino al 31 dicembre 2026
L’articolo 790 A bis del CGI introduce un’esenzione eccezionale dai diritti di donazione relativa a donazioni in denaro, a condizione che tali somme siano destinate a usi ben specifici. Questo dispositivo si inserisce in una logica di rilancio economico e sostegno alle giovani generazioni, incentivando in particolare l’investimento in immobili nuovi e la ristrutturazione energetica delle residenze principali.
Le caratteristiche fondamentali del regime
1. Un legame di parentela ristretto
Il regime è riservato alle donazioni effettuate da una persona fisica a un discendente in linea diretta (figli, nipoti, anche pronipoti). In assenza di discendenti diretti, anche un nipote (figlio di un fratello o sorella) può beneficiarne. Questa restrizione riflette la volontà del legislatore di limitare l’esenzione al nucleo familiare stretto.
2. Un tetto massimo esente
Il tetto di esenzione è fissato a 100.000 euro per donatore, non rinnovabile. Tale importo è indipendente dagli abbattimenti ordinari applicabili alle donazioni. Si tratta quindi di un’esenzione aggiuntiva, potenzialmente cumulabile con quella dell’articolo 790 G del CGI.
3. Destinazione vincolata dei fondi
Per beneficiare dell’esenzione, le somme donate devono essere utilizzate dal beneficiario entro 6 mesi dal versamento per uno dei due seguenti scopi:
- L’acquisto di un immobile nuovo o in costruzione;
- L’esecuzione di lavori di ristrutturazione energetica nella propria residenza principale (ammissibili a MaPrimeRénov’).
4. Obbligo di mantenimento dell’immobile
Il beneficiario deve mantenere la proprietà dell’immobile acquistato per almeno 5 anni. In caso contrario, l’esenzione può essere revocata dall’amministrazione fiscale.
5. Una finestra temporale ristretta
La donazione deve essere effettuata tra il 16 febbraio 2025 e il 31 dicembre 2026. Dopo tale data, il dispositivo cessa di avere effetto, salvo proroghe legislative. È quindi fondamentale agire entro i termini per assicurarsi il beneficio.
6. Incompatibilità con altri aiuti statali
Questo regime non è cumulabile con il credito d’imposta previsto dall’articolo 199 sexdecies del CGI, con le detrazioni per la determinazione dell’imposta sul reddito o con il bonus per la transizione energetica previsto all’articolo 15, comma II, della legge n. 2019-1479 del 28 dicembre 2019.
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Un’opportunità da cogliere senza indugi
Questo regime temporaneo rappresenta una vera opportunità per genitori e nonni che vogliono sostenere i propri discendenti ottimizzando al contempo il proprio carico fiscale. Consente infatti di trasferire capitali rilevanti senza pagare imposte di donazione, purché si rispettino precise condizioni e ci si muova per tempo.
È quindi fortemente consigliato ai contribuenti residenti fiscalmente in Francia di rivolgersi al proprio consulente di fiducia per valutare l’interesse di questo dispositivo in base alla propria situazione patrimoniale e familiare. Il tempo stringe – l’esenzione termina il 31 dicembre 2026 – ed è bene agire da subito per approfittarne appieno.
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Studio Legale Internazionale AC Legal
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