Creare un’impresa individuale (auto-entrepreneur) in Francia
PARTE SECONDA
Opzione per il Versement libératoire de l’impôt sur le revenu
Come accennato nell’articolo precedente (PRIMA PARTE – Micro-entreprise e regime fiscale ordinario), l’imprenditore che beneficia del regime della micro-entreprise ha la possibilità di optare per un prelievo unico forfettario in alternativa alla progressività dell’imposta sui redditi.
L’opzione del Versement libératoire è possibile a condizione che il reddito del foyer del micro-entrepreneur non superi determinate soglie[1] calcolate in base al quotient familial dell’auto-entrepreneur.
In particolare, tale prelievo consente all’imprenditore di pagare le imposte sui redditi così come le cotisations e contributions sociales con un unico versamento da effettuarsi nello stesso momento in cui il reddito prodotto viene dichiarato mensilmente o trimestralmente ai fini del calcolo e del pagamento delle cotisations sociales dovute (sulla dichiarazione e sul pagamento delle cotisations e contributions sociales, si veda infra par. 4. Regime sociale).
Al fine di individuare l’aliquota da applicare, è sufficiente aggiungere all’aliquota forfettaria prevista per le cotisations e contributions sociales prevista per ciascuna attività (si veda ancora infra par. 4 – Regime sociale) la percentuale fissa di imposta sul reddito come segue:
- per le attività di vendita di beni, attività di ristorazione e fornitura di alloggio (BIC): 13,8% ossia 12,8 %( cotisations sociales) + 1% (imposta sui redditi)
- per le prestazioni di servizi commerciali e artigianali (BIC/BNC) : 23,7 % ossia 22% (cotisations sociales) + 1,7% (imposta sui redditi)
- per le attività liberali (BNC): 24,2 % ossia 22 % (cotisations sociales ) + 2,2%
Come aprire una "micro-entreprise" in Francia?
La dichiarazione 2042-C PRO
Tale percentuali si applicano direttamente sul reddito fatturato ed effettivamente incassato senza che sia possibile applicare alcun abattement.
In ogni caso, l’ammontare del reddito d’impresa complessivo relativo ad una determinata annualità dovrà essere riportato nella dichiarazione 2042-C PRO (si veda il par. 3.1. della PRIMA PARTE) nel riquadro «micro-entrepreneurs ayant opté pour le prélèvement libératoire de l’impôt sur le revenu». Tale dichiarazione serve unicamente a (ri)determinare l’aliquota marginale applicabile ai redditi complessivi del nucleo familiare (foyer) dell’auto-entrepreneur e non a tassare di nuovo i redditi d’impresa di quest’ultimo.
Al fine di optare per il Versement libératoire, è necessario contattare la Caisse de Sécurité Sociales des Indépendents (ex RSI) (o l’Urssaf se si tratta di un’attività liberale):
- al momento della creazione dell’attività (o entro 3 mesi da tale data) per un’applicazione immediata;
- ovvero nel caso in cui l’attività è già stata avviata, entro il 30 settembre dell’anno in corso affinché tale opzione sia effettiva per l’anno successivo.
In conclusione, è bene notare che il sistema del Prélèvement à la source entrato in vigore a partire dal 1 Gennaio 2019 non si applica ai micro-entrepreneurs che hanno optato per il Versement libératoire.
4. Regime sociale
Le cotisations e contributions sociales dovute dal micro-entrepreneur sono pagate sulla base di una dichiarazione dei redditi d’impresa effettuata su base mensile o trimestrale.
Nel caso in cui non vi sono redditi da dichiarare, nulla è dovuto; tuttavia, l’aliquota prevista per l’attività svolta si applica sul totale dei redditi incassati senza che (a differenza del calcolo dell’imposta sui redditi) alcun abattement sia possibile.
L’aliquota forfettaria determinata dalla legge varia in base all’attività esercitata e normalmente subisce delle leggere variazioni su base annuale.
Ad esempio, nel 2018, le aliquote forfettarie[2] previste per le principali attività esercitate in regime micro-social sono le seguenti:
– Vendita di beni e fornitura di alloggio salvo locazioni meublées e logements meublés de tourisme (BIC): 12,8%
– Prestazioni di servizi (incluse le locazioni meublées) : 22%
– Professioni liberali : 22%
Nel caso in cui si esercitino più attività congiuntamente, ad ogni attività dovrà essere applicata la sua aliquota.
Tale forfait comprende la previdenza maladie-maternité così come le contribuzioni CSG/CRDS, le allocations familiales e i contributi pensionistici e previdenziali (invalidité/décès).
Da notare che al momento della creazione dell’impresa si può fare domanda al fine di beneficiare del dispositivo ACCRE (Dispositif d’aide au chômeur créateur ou repreneur d’entreprise), che consente l’applicazione di aliquote di cotisations sociales ridotte.
NOTE:
[1] Il revenu fiscal de référence del foyer dell’ anno N-2 non deve essere superiore, per 1 parte di quoziente familiare, al limite superiore del secondo scaglione della barème dell’anno precedente quello per il quale viene esercitata l’opzione. Questo limite è aumentato rispettivamente del 50% o del 25% per ogni metà o quarto in più di quoziente familiare. Per maggiori informazioni sulle soglie, si veda https://www.service-public.fr/professionnels-entreprises/vosdroits/F23267.
[2] Tale versamento forfettario non include la contribution à la formation professionelle che pertanto deve essere aggiunta alle cotisations da versare.
L’opinione espressa in quest’articolo ha carattere divulgativo con riguardo ad una questione di fiscalità internazionale particolarmente complessa, che rimane in attesa di conferme.
L’articolo non ha in alcun modo valore di parere legale.
Inoltre, è bene ricordare che la tematica fiscale di ogni cliente è diversa in quanto le situazioni personali e patrimoniali sono, nella maggior parte dei casi, essenzialmente diverse.
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