Abbiamo visto quali sono i regimi applicabili alla locazione dei beni Non Ammobiliati in Francia. Passando ad esaminare il caso (più comune) del bene ammobiliato
PARTE SECONDA
2. Regime applicabili ai beni ammobiliati (Location meublée)
i regimi fiscali applicabili dipendono dalla qualità del proprietario ossia se il proprietario è un professionista o un non professionista.
Dal momento che il proprietario residente all’estero è normalmente un proprietario Non Professionista, a questi si applica il regime della LOCATION MEUBLÉE NON PROFESSIONNELLE (LMNP).
Tale regime si applica ai redditi prodotti che non saranno considerati come Revenus Fonciers bensì come Bénéfices Industriels et Commerciaux e sono assoggettati o al regime Micro-BIC ovvero al regime Réel a seconda che il reddito da locazione annuale sia superiore o inferiore a 70.000 €.
REDDITO DA LOCAZIONE ANNUO INFERIORE A 70.000 € (REGIME MICRO-BIC)
In questo caso, i redditi dovranno essere dichiarati utilizzando il modello Formulaire 2042 C PRO cerfa n°11222*19 (Déclaration complémentaire – Professions Non Salariés) indicandoli nella Sezione
“Revenus des Locations Meublées Non Professionnelles”.
In tale Sezione dovranno essere indicati, negli appositi riquadri, i canoni di affitto lordi ossia che comprendono anche le eventuali spese condominiali pagate dal locatario al proprietario e senza alcun abattement o altra deduzione.
Infatti, a tali redditi verrà applicata automaticamente un abattement del 50%, il che significa che pagherete le imposte soltanto sul 50% dei Vostri redditi.
A tal proposito è opportuno ricordare che l’adesione ad un OGA per la gestione contabile delle locazioni consente ai proprietari che percepiscono meno di 70.000 € di redditi di locazione di una riduzione d’imposta per spese contabili fino a 915 € (art. 199-quater B CGI). Tale adesione deve essere effettuata entro i 5 mesi dall’inizio dell’attività di locazione o dell’anno contabile al fine di poterne beneficiare per i redditi dell’anno in corso.
REDDITO DA LOCAZIONE ANNUO SUPERIORE A 70.000 € (REGIME RÉEL)
Invece in questo caso, i redditi dovranno essere dichiarati al netto di tutte le charges (ossia deducendo spese come lavori di ristrutturazione, assicurazione del bene, imposte locali, etc…) utilizzando la dichiarazione 2031 SD cerfa n°11085*19 con i relativi allegati.
Tali redditi dovranno essere poi riportati nella rubrica “Régime du bénéfice réel” della Dichiarazione 2042 C PRO sempre nella Sezione
“Revenus des Locations Meublées non Professionnelles”.
Tale reddito netto dovrà essere indicato poi nelle caselle “OGA/VISEUR”o “SANS” a seconda, rispettivamente, che la contabilità delle Vostre locazioni sia gestita o meno da un Organisme de Gestion Agrée (OGA) ossia da un organismo di gestione contabile certificato incaricato di tenere la contabilità delle locazioni.
L’adesione ad un OGA, oltre che raccomandabile in quanto la gestione del regime Réel è decisamente più complessa rispetto al regime Micro-BIC, evita che si applichi la regola dell’art. 158 CGI che prevede la maggiorazione del 25% del risultato imponibile quando un soggetto che produce redditi BIC in regime Réel non aderisce ad un OGA.
Inoltre, se indicati nella dichiarazione 2031 SD, dovranno essere indicati nella stessa Dichiarazione 2042 C PRO anche gli eventuali déficit e le eventuali plus-valenze maturate in caso di vendita dell’immobile locato.
L’opinione espressa in quest’articolo ha carattere divulgativo con riguardo ad una questione di fiscalità internazionale particolarmente complessa, che rimane in attesa di conferme.
L’articolo non ha in alcun modo valore di parere legale.
Inoltre, è bene ricordare che la tematica fiscale di ogni cliente è diversa in quanto le situazioni personali e patrimoniali sono, nella maggior parte dei casi, essenzialmente diverse.
Qualora doveste avere un problema fiscale simile, Vi invitiamo a contattarci per una prima discussione del Vostro caso.
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